实用宝典｜化妆品小样规范申报指南
小编近期了解到，部分企业对进口“化妆品小样”的价格申报存在疑惑。那么，“化妆品小样”指的是什么？其完税价格如何确定？如果存在需要调整的费用，企业该如何准确申报呢？下面将为您一一解答。
什么是“化妆品小样”？
进口“化妆品小样”（也称试用装、非卖品等），指用于免费给消费者试用、在正品销售时赠送或搭配销售、单独销售或用于产品测试研发等用途的小规格包装化妆品，例如10ml/支、15g/支、0.7g/袋等。有些小样在外包装上标注“试用装”或“非卖品”等字样。
举例：
某化妆品进口公司从海外工厂进口销售用化妆品的同时，为配合销售会进口对应的小样，用于专柜促销或作为试用品赠送给最终消费者。相关协议中明确进口企业需向境外卖方支付相应货款，并约定进口后的小样不能用于销售，仅可用于试用及赠送。
化妆品小样常见定价方式
常见的定价方式包括以下三种：
- 卖方免费提供；
- 卖方以低于通常利润甚至低于成本的价格提供；
- 买卖双方按照一般商业惯例确定交易价格。
海关提醒：
企业在申报“化妆品小样”进口价格时，须注意是否存在以下未计入完税价格的费用：
- 境外包装费；
- 境外设计费；
- 特许权使用费；
- 其他与进口相关的费用。
化妆品小样涉及税号及税率
化妆品小样主要涉及两个税目商品：
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香水类小样：
属于《中华人民共和国进出口税则》税目33.03“香水及花露水”，2025年进口最惠国关税税率为3%，增值税和消费税税率分别为13%和15%。
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美容品或化妆品及护肤品类小样：
属于《中华人民共和国进出口税则》税目33.04“美容品或化妆品及护肤品（药品除外）”，2025年进口最惠国关税税率为5%和1%，增值税和消费税税率分别为13%和15%。
化妆品小样规范申报要求
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申报内容：
- 税目33.03 “香水及花露水”应申报：包装规格；品牌（中文或外文名称）。
- 税目33.04“美容品或化妆品及护肤品”应申报：用途；包装规格；品牌；GTIN码（税则号列3304.1000唇用化妆品还需申报“色号”）。
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申报单位转换：
根据海关总署公告2022年第51号规定：“对于液体/乳状/膏状/粉状化妆品，按净含量1升=1千克的换算关系申报第一法定数量；按独立包装的数量申报第二法定数量。” 化妆品小样的包装若以体积计，必须严格遵守此规定进行申报。
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高档化妆品判定标准：
依据相关规定，进口完税价格达到10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上，无论包装规格如何标注，都视为高档化妆品并需缴纳消费税。因此片状面膜应申报在33049900.49项下。
化妆品小样申报注意事项
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包装规格：
按照海关涉税规范申报目录要求，申报单件包装的重量和体积，同时正确申报第一法定数量和第二法定数量。如涉及“小样”“试用装”“赠品”或“非卖品”等商品属性信息，请如实申报。
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归类原则：
税目33.03和税目33.04下的化妆品小样均按照商品属性归类，归类方法与正装产品一致。注意不同用途的小样归入不同的税号，如眼部卸妆小样归入3304.2000，面部卸妆小样归入3304.9900，眼部精华归入3304.9900。
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计税价格确定：
依据《确价办法》第五条、《内销保税货物确价办法》第三条规定，以成交价格为基础确定化妆品小样的完税价格。关注是否存在境外包装费、设计费、特许权使用费等是否应计入完税价格。
