超全攻略！旅客运输抵扣进项凭证种类、计算及申报来了！

旅客运输抵扣凭证种类

1.取得增值税专用发票，其注明的增值税额准予从销项税额中抵扣；

比如滴滴专车、神州专车将来就要开增值税专用发票（提醒开电子普票发票也可以抵扣，详见第2条）

2.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。（开票日期是2019年4月1日及以后）

地铁电子票

滴滴打车票

（1）如果取得是充值的“不征税”增值税电子普通发票，发票上没有税额，也就不能抵扣进项税额。

（2）未来的趋势，肯定很多旅客运输服务会开具增值税电子普通发票；

（3）为了发票大家抵扣，抵扣程序要勾选确认：一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

（4）发票抬头必须是单位的抬头（即使不要勾选确认的话）；

（5）旅行社或网上订的飞机票，取得电子发票，如果发票税收编码属于“旅客运输”同时税率栏是9%/3%的，可以抵扣发票上注明的税额；如果发票税收编码属于“旅游服务”或税率栏是6%，不属于旅客运输，不属于合规的抵扣凭证，不能抵扣进项税额。

3.飞机票-航空运输电子客票行程单

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

（1）开票日期是2019年4月1日及以后；

（2）不含退票费；

（3）不需要勾选认证，也就是没有360日限制；

（4）单独复印一张和增值税抵扣凭证一起装订，原件作为报销凭证装订在相关凭证后面。

5.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

（1）开票日期是2019年4月1日及以后

（2）从政策字面意思：客票上必须要“注明旅客身份信息”否则不能抵扣，具体大家关注后面政策补丁或总局口径。

（3）不需要勾选认证，也就是没有360日限制

（4）单独复印一张和增值税抵扣凭证一起装订，原件作为报销凭证装订在相关凭证后面

申报：可抵扣的客运服务进项税按照填表分类，可分为2类↓↓

（1）取得增值税专用发票：不含税金额1000元，可抵扣进项税90元；

（2）取得其他扣税凭证：增值税电子普通发票、航空客票行程单、高铁票、客运大巴的发票。

不含税金额=2000+5000÷（1+9%）+3000÷（1+9%）+（2000-800）÷（1+3%）=10504.50元；

可抵扣进项税=180+412.84+247.71+34.95=875.50元。

《附列资料（二）》填报（不考虑其他情况）