近日，国家税务总局所得税司结合案例
为纳税人整理总结了享受
小型微利企业所得税优惠政策的实操关键点
帮助纳税人更好地理解和应用
小微企业普惠性税收减免政策的通知
话不多说，赶紧跟着云妹
进入今天的正题吧
关键词：“335”
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除从事国家非限制和禁止行业这个条件外，小型微利企业的判定标准可以概括为“335”，即企业同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。
需要说明的是，无论是查账征收企业还是核定征收企业，只要符合上述条件，都可以判定为小型微利企业，享受相关优惠政策。
关键词：超额累进
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财税〔2019〕13号文件规定，2019年1月1日~2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
例：
举例来说，小型微利企业A公司2019年应纳税所得额为90万元，小型微利企业B公司2019年应纳税所得额为280万元。
此时，A公司应纳企业所得税税额=90×25%×20%=4.5（万元），B公司应纳企业所得税税额=[100×25% +（280-100）×50%]×20%=23（万元）。
关键词：全年季度平均值
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财税〔2019〕13号文件规定，汇算清缴时，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定，具体计算公式为：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
例：
举例来说，C公司2019年4个季度从业人数的季初值和季末值如下表所示：
C公司从业人数的各季度平均值分别为：第1季度平均值=（120+200）÷2=160，第2季度平均值=（400+500）÷2=450，第3季度平均值=（350+200）÷2=275，第4季度平均值=（220+210）÷2=215。
由此，C公司全年季度平均值=（160+450+275+215）÷4=275。
资产总额指标的计算与此相同，企业可以参照上述过程进行计算。
关键词：截至本期末的季度平均值
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从2019年开始，小型微利企业办理企业所得税预缴时，从业人数和资产总额指标应比照“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期末的季度平均值。
例：
以上述C公司为例，其在预缴第1、2、3和4季度企业所得税时，从业人数计算过程如下：
截至第1季度的季度平均值=160，截至第2季度的季度平均值=（160+450）÷2=305，截至第3季度的季度平均值=（160+450+275）÷3=295，截至第4季度的季度平均值=（160+450+275+215）÷4=275。
资产总额指标的计算与此相同，企业可以参照上述过程进行计算。
关键词：三个自动
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为减轻企业计算和填报负担，金税三期系统和电子税务局系统已经实现了“自动识别、自动计算、自动成表”功能。
自动识别指系统将根据企业申报信息，自动识别其是否符合小型微利企业条件；
自动计算指系统将根据一定的计算规则，自动计算出小型微利企业的减免税额；
自动成表指系统将根据企业的填报、识别、计算情况，自动填写相关申报表。
也就是说，如果企业采用电子申报方式进行申报，完全不用自行计算各项指标并进行判断，征管系统将帮助企业自动完成条件识别、税额计算和填报全过程，既便捷，又准确。
关键词：申报所属期间所在季度
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“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标，填报情况直接关系着小型微利企业判断结果是否准确。对于查账征收企业和核定应税所得率的企业，需要填写本企业本次纳税申报所属期间所在季度的相关信息。
例：
以C公司为例，从业人数填写规则如下：
资产总额指标的填写与此相同，企业可以参照上述过程进行填写。对于其他项目，填写要求没有变化，企业按照之前的填写规则填写即可。对于核定应纳所得税额的企业，只需要根据税务机关告知的情况，在“小型微利企业”项目中选择“是”或者“否”即可。
关键词：“无”
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自2018年起，国家税务总局已经全面取消了企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，只要填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。也就是说，小型微利企业享受优惠政策时，除了完成法定的纳税申报外，无须进行任何其他操作。
以上就是云妹为大家整理的
关于小微企业所得税优惠的7个关键词
只要把握好了这几个
相信你将对小微企业税收优惠更加得心应手~
如果你还在担心自己
搞不好税收优惠等相关财税实务
内容改编自国家税务总局所得税司、中国税务报，如有侵权请联系删除。
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