资产评估发挥专业作用协助税务部门挽回国家损失1,551万元

近日，甘肃省国家税务局在其官网发表了题为“甘肃国税成功办结境外关联股权转让反避税案件入库非居民企业所得税及利息1,551万元”的新闻报道。甘肃省张掖市国税局辖区某中外合资企业(以下简称“A公司”)外方股东在2014年底将其持有的股权转让其子公司，转让协议中约定“受让方应向转让方发行和分配若干股份作为转让股权对价”，但是无具体转让价格、支付对价凭证和股权交割时间等相关信息资料。A公司按该局要求，提交了某国际知名会计师事务所出具的转让标的企业价值评估报告，报告载明标的企业净资产估值较初始投资成本增值1.1亿。A公司就对应股权增值部分，主动补缴非居民企业所得税538万元。

该局认为该股权转让属于境外母子公司之间的关联交易行为，估值报告“公平市场价值”较评估基准日实际账面净资产增值不到10%，与企业实际经营规模及发展态势不相符，且不能提供转让协议中表述的“股权支付对价”相关凭据，存在避税嫌疑，报请甘肃省国税局申请开展反避税调查，该案件层报国家税务总局后获批立案调查。

该局组成调查团队，在资产评估专家的技术指导下，判定《评估报告》在可比企业的选取，收入增长率、息税前利润率、折现率等收益法指标及参数的取值，以及股权价值的确定、应纳税所得额的计算等方面，存在诸多不合理之处，缺乏充分的证据资料。经过5轮谈判，说服外方最终认可并接受了税方的调整结论，将A公司评估基准日股权价值调增近4倍。在案件调查环节，A公司按照汇率差异和调整方案，共补缴入库非居民企业所得税及利息1,012.53万元。

通过该案件不难发现资产评估行业在涉税评估业务中切实发挥了价值发现和价值管理的职能，在很大程度上保证了对企业资产的合理价值认定，尤其在涉及国家利益的案件中，防止了资产价值的低估及税款的漏缴，彰显了资产评估行业的社会公信力。同时也是典型的资产评估行业利用专业特长为政府提供服务的案例。

甘肃国税成功办结境外关联股权转让反避税案件

本网讯 甘肃省张掖市国税局在2014年底与当地商务局的一次例行沟通信息的电话中得知，辖区某中外合资企业正在办理股权变更审批手续。该局紧盯该项股权变更中转让价值不公允的问题，历经两年的反避税日常监控管理及案件调查，近日成功结案，累计入库非居民企业所得税及利息1551万元。该案件是张掖市国税局首次运用收益法，对首例境外关联股权转让案件开展反避税调查的成功案例，也是该市首例调增企业价值近4倍、入库税款过千万、补税金额最大的特别纳税调整案件。 

在获悉该中外合资企业（以下简称“A公司”）外方股东发生变更的信息后，张掖市国税局密切关注该交易行为，着手收集相关信息，在审核A公司提交的变更税务登记相关资料时，税务人员发现：该企业外方股东将其持有的股权转让其子公司，转让协议中约定“受让方应向转让方发行和分配若干股份作为转让股权对价”，但是无具体转让价格、支付对价凭证和股权交割时间等相关信息资料。该局在省局主管部门指导下，先行开展了纳税服务，向企业下发了《税务事项通知书》，提示了关联股权交易避税风险，并要求提供相关资料，佐证交易是否符合独立交易原则。A公司根据风险提示，提交了转让标的企业价值评估报告，报告载明标的企业净资产估值较初始投资成本增值1.1亿。A公司就对应股权增值部分，主动补缴非居民企业所得税538万元。 

A公司自行补缴非居民企业所得税后，该局并未终结案件管理，而是进一步比对前期收集的一手资料，发现经营势头良好的标的企业评估基准日账载净资产与估值报告差距不大。鉴于估值报告出自知名事务所，慎重起见，该局分管局长带领相关人员走访标的企业，了解股权支付对价具体情况，收集企业财务数据，认真研究估值报告等资料。综合考虑A公司生产经营、财务状况、评估基准日账面净资产、未来发展趋势等因素后认为：该股权转让属于境外母子公司之间的关联交易行为，估值报告“公平市场价值”较评估基准日实际账面净资产增值不到10%，与企业实际经营规模及发展态势不相符，且不能提供转让协议中表述的“股权支付对价”相关凭据，存在避税嫌疑，报请甘肃省国税局申请开展反避税调查，该案件层报国家税务总局后获批立案调查。 

面对A公司和估值报告出具方的知名度，该局认为需要更精湛的专业技能支撑首次开展的关联股权转让反避税调查，于是向当地事务所专业人员和省局寻求帮助。省局果断决策，从全省反避税人才库中抽选8名人员，组建了案件调查团队，邀请其他省份反避税工作经验丰富的1名税务人员进行了现场模拟演练。在资产评估专家的技术指导下，调查团队依据前期收集到的被转让企业近5年的生产经营和财务数据、本地同行业企业同期财务报表等资料，反复审核分析《评估报告》，判定《评估报告》在可比企业的选取，收入增长率、息税前利润率、折现率等收益法指标及参数的取值，以及股权价值的确定、应纳税所得额的计算等方面，存在诸多不合理之处，缺乏充分的证据资料。经研讨，调查团队围绕收益法评估模型中收入增长率、息税前利润率、折现率等6项关键指标取值，依据多方收集的证据资料反复分析测算，最终确定了调整模型及股权转让价值调整方案。 

由于该案件是张掖市局首例股权转让反避税案件，转让方为境外知名跨国公司，委托代理人又是评估经验丰富、谈判技巧娴熟的某国际知名会计师事务所专业团队。省局案件调查团队经过5轮谈判，了解并掌握企业谈判意图，向企业展示精心收集整理的市场及财务数据、反复研究测算的评估取值方案，有理有据地抛出税方观点，说服外方最终认可并接受了税方的调整结论，将A公司评估基准日股权价值调增近4倍。在案件调查环节，A公司按照汇率差异和调整方案，共补缴入库非居民企业所得税及利息1012.53万元。