#天职经验谈# IPO企业内部控制之现金收款

IPO阶段下的内部控制，在报告期存在不规范行为的，要求在规范运行中整改，并且整改后能够满足要求，达到与上市公司相一致的财务内控水平。

2008年，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等五部委提出了《企业内部控制基本规范》，要求上市公司对内部控制有效性进行自我评价，并可聘请事务所对内部控制的有效性进行审计。

在此基础上，进一步陆续形成了内部控制建设—评价—审计三位一体的体系，并在2010年陆续发布了一系列文件，包括《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。连同陆续出台的《上市公司实施企业内部控制内部控制规范体系监管问题解答》、《企业内部控制审计指引实施意见》、财政部企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号、第2号、内控控制应用指引配套问题解读等。

在IPO领域中，有关的内部控制具体要求还包括2019年发布的《首发业务若干问题解答》。该文件中重点关注了关于与财务报告有关的内部控制，以及部分与业务有关的的内部控制。

公司为了现金交易的内部控制，下了大血本：所有门店加装视频监控系统，体现了对操作人员的监督和控制，防范操作人员贪墨、挪用等行为，保护公司资产。

（具体流程图略）

对于现金收款信息的传递，采用了系统的控制，包括销售记录自动上传、自动形成销售日报、自动生成销售凭证。相较于人工控制，系统控制有几个好处：

1）极大地提高了效率；

2）稳定，降低了操作人员操作失误或者职务舞弊的风险，提高控制的效果；

3）具体操作人员并没有系统维护和修改的权限，客观上实现了相互制衡；

4）信息系统形成的数据易于保留，辅之视频监控，能够轻易实现可验证性目标。

每日营业结束后，双人交叉盘点和记录，以及交班时候的再次盘点，体现了相互制约的内控要求；同时夜间放入保险箱保管，也体现了对资产安全的控制，响应了内部控制保护资产安全的控制目标。这些控制措施组合起来，清晰地体现了有关操作人员的职责。只有职责明确划分，内控才能落地到位。

把现金存入银行账户，这体现了现金管理的合规性；留存银行回单备查，也体现了对存现业务内部控制的可验证性。

报表生成之后，再做一个复核，核对销售管理系统中的报表，和有关收款的明细等，以确认销售和收到的款项一致。确认一致后录入财务系统，形成会计处理，体现了会计系统控制。