天职问答 | 如何划分减免社保费政策中的大型企业、中小微企业？- 大数跨境

天职国际

2020-03-02

导读：专业创造价值

背景

2020年2月20日，人力资源社会保障部、财政部、税务总局联合发布了《关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发〔2020〕11号），其中第一条规定：“自2020年2月起，各省、自治区、直辖市（除湖北省外）及新疆生产建设兵团可根据受疫情影响情况和基金承受能力，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月；对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可减半征收，减征期限不超过3个月。”政策出台，一片叫好，但有企业提问：（1）中小微企业的范围有哪些，应如何划分减免社保费政策中的“大型企业、中小微企业”？（2）该文的“小微企业”和之前税收政策中的“小型微利企业”的范围是一样的吗？

问题1

应如何划分减免社保费政策中的“大型企业、中小微企业”？

根据人力资源社会保障部财政部税务总局《关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发〔2020〕11号）第四条的规定，大型企业、中小微企业的划分应参考工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）。

根据工信部联企业〔2011〕300号文件规定，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等三个指标，按行业总结如下：

说明：

1、该划分标准适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业。个体工商户和本规定以外的行业，也参照此规定进行划型。

2、企业类型的划分以统计部门的统计数据为依据。其中：

(1)从业人员，是指期末从业人员数，没有期末从业人员数的，采用全年平均人员数代替。

(2)营业收入，工业、建筑业、限额以上批发和零售业、限额以上住宿和餐饮业以及其他设置主营业务收入指标的行业，采用主营业务收入；限额以下批发与零售业企业采用商品销售额代替；限额以下住宿与餐饮业企业采用营业额代替；农、林、牧、渔业企业采用营业总收入代替；其他未设置主营业务收入的行业，采用营业收入指标。

(3) 资产总额，采用资产总计代替。

3、各行业的范围以《国民经济行业分类》（GB/T4754-2017）为准。其中：

(1)工业包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业；

(2)交通运输业包括道路运输业，水上运输业，航空运输业，管道运输业，多式联运和运输代理业、装卸搬运，不含铁路运输业；

(3)仓储业包括通用仓储，低温仓储，危险品仓储，谷物、棉花等农产品仓储，中药材仓储和其他仓储业；

(4)信息传输业包括电信、广播电视和卫星传输服务，互联网和相关服务；

(5)其他未列明行业包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业以及房地产中介服务，其他房地产业等，不包括自有房地产经营活动。

问题2

“小微企业”和“小型微利企业”是一样的吗？

“小微企业”不同于“小型微利企业”。

《关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发〔2020〕11号）中的“小微企业”是相对“大、中企业”而言的一种叫法，是统计领域的常用口径。而“小型微利企业”的概念来源于《企业所得税法》及其实施条例，是企业所得税领域的常用口径。根据2019年最新发布的财税〔2019〕13号文件规定，“小型微利企业”是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

截至目前，“小型微利企业”能享受的企业所得税收优惠，可参考《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）：“自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”