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为职工体检发生的体检费用，会计竟然错误地计入“职工福利费”！

为职工体检发生的体检费用，会计竟然错误地计入“职工福利费”！ 山东百望
2024-06-24
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导读：公司员工体检，会计核算做对了吗？
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公司员工体检，会计核算做对了吗？

01 员工体检费用一定属于“职工福利费”吗？

不一定。
职工体检费，要区分为两种情况：福利性质和非福利性质。
一、福利性质的体检费
福利性质的体检，就是企业员工人人均可享受，完全就是一种福利待遇，跟具体的工作岗位等没有直接的关系。
根据税务局的回复：
这种情况下的体检费，应归入“职工福利费”。
1、账务处理：
借：管理费用—职工福利费
贷：应付职工薪酬—福利费


2、企税税前扣除：
在工资薪金支出总额的14%以内限额扣除。


3、个税缴纳问题：
计入“工资薪金”总额，由单位负责代扣代缴个税。
二、非福利性质的体检费
包括职业病防治体检、职业健康体检（办理健康证）等，因为特殊的工作岗位或工作环境等，法律法规要求对这些职工必须定期或不定期进行的体检。
这类体检的费用支出，属于劳动保护费或企业证照办理费用等。
1、账务处理：
借：管理费用—劳动保护费
   应交税费—应交增值税（进项税额）（如有的话）
贷：银行存款

2、企税税前扣除：
根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予全额扣除。

3、个税缴纳问题：
员工体检费属于劳动保护费的，一般不计缴个税。

02 个人抬头的体检费能否税前扣除？

税局回复：
一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）第八条规定， 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
因此，员工到医疗机构体检费票据抬头是个人名字的，可以税前扣除。


03 还有7种个人抬头发票，也可税前扣除

一、飞机票
注意：
1、股东或员工用于个人消费的，跟公司经营无关的不允许税前扣除
2、提供能够证明业务真实性的相关证明材料（如：出差发生的，需要留存出差人员姓名、时间、地点、出差目的、支付凭证等相关证明

二、火车票


注意：
1、报销凭证与车票不同，票面无车厢席座信息，且注有“仅供报销使用”字样。
2、股东或员工用于个人消费的，跟公司经营无关的不允许税前扣除。
三、员出差乘坐交通工具的人身意外险
四、因公出差的签证费
五、职业技能报名费、继续教育费等
六、医药费票据
七、水电费
可以税前扣除，公司租个人房屋用于办公，租赁合同约定水电费由承租方承担。实务中，要取得的对方发票复印件及分割线、收据，以及本公司付款有关证明。

04 注意！这7种个人抬头发票不可以税前扣除

一、个人付款，实际是公司租房办公取得的租金
建议：应把发票退回，重新开具公司抬头的发票，不能重新开具发票的，作纳税调增处理。
二、非外籍员工报销的租金
建议：企业以多发工资的形式补贴，可以税前扣除，不需要发票；或者直接以该公司名义租房，提供集体宿舍。
三、餐费
提示：
（1）只能开具公司抬头才可以税前扣除，注意开具时索取普通发票，即使取得专用发票，进项税也不允许抵扣。


（2）企业要正确区分是员工餐费(计入职工福利费，税前扣除标准不能超过工资总额的14%)，还是招待客户餐费（计入业务招待费，税前扣除受双限制（60%、5‰））。
四、住宿费
提示：只能开具公司抬头才可以税前扣除，注意开具时索取增值税专用发票，可以抵扣进项税。
五、电话费
建议：
（1）公司可以统一办理电话卡，开具公司抬头的发票，可以税前扣除。


（2）公司也可以将电话费以通讯费补贴的形式并入工资计缴个税（部分省份有公务话费的免税额度，具体咨询当地税务局），不需要提供发票，也可以税前扣除。
六、加油票
建议：签订私车公用的租赁合同，并在合同中约定加油费等由公司承担，可以税前扣除，允许扣除的前提是加油费必须开具公司抬头。
七、车辆保险费、车辆维修费
提示：
（1）车辆保险费只能开具个人抬头，属于应由个人负担的费用，即使合同约定可以由企业承担，也不能税前扣除，汇算清缴时做纳税调增。


（2）车辆维修费同车辆保险费一样应由个人负担，即使合同约定且开具企业抬头发票也不允许税前扣除，汇算清缴时做纳税调增。

来源：财务第一教室等，内容仅供读者交流学习，侵删

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