【实务】关于“零申报”，你知道多少？

1.已办理增值税减免税备案，取得免税收入只需零申报？

答：这种情况是不可以零申报的。按照相关规定，办理增值税减免备案的纳税人应纳税额为零，但并不代表该纳税人可以零申报，而是应该向税务机关如实申报。正确的申报方式是将当期免税收入填入增值税申报表第12栏“其他免税销售额”完成当期申报。

2.月销售额未达10万元只需零申报？

答：不可以！增值税小规模纳税人容易陷入“月销售额未达10万元只需零申报”的误区。实际上，按照相关规定，在享受国家税收优惠的同时，应该向税务机关如实申报。正确的方式是计算出不含税收入，再用不含税收入算出应缴纳增值税，填入申报表相应栏次享受免税。

3.当期未取得收入只需零申报？

答：不可以！倘若企业当期没有取得销售收入，但存在进项税额。如果该纳税人因未发生销售办理零申报，未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣。正确方式是在对应的销售额栏次填写0，把当期已认证的进项税额填入申报表的进项税额栏次中，产生期末留抵税额在下期继续抵扣。

4.企业长期亏损，企业所得税可零申报？

答：不可以！正常来说，企业的亏损可以向以后五个纳税年度结转弥补。但是倘若企业当年末做了零申报，那么第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了，会造成企业损失。此外，如果该企业做了企业所得税零申报以后，仍将亏损延长到以后年度扣除，是违反税法规定的，所以亏损企业要慎重零申报。

5.已预缴税款只需零申报？

答：不可以！企业即使已在代开发票的情况下预缴纳了税款，但仍不能做零申报处理。而是应该将销售收入（包括代开发票销售额）填写在指定的栏目中，系统就会自动生成已付税款并予以冲抵。

6.取得未开票收入，同时进项税额当期未认证，只需零申报？

答：不可以！如果纳税人违规进行零申报，不仅要补缴当期税款还要加收滞纳金，并处罚款，正确方式是该纳税人应将当期收入填入未开票收入中，按规定缴纳当期税款。

1.税务机关将纳税人纳入重点监控范围，并按照相关规定进行纳税评估。在评估过程中发现其存在隐瞒收入、虚开发票等行为，要求其补缴当期税款与滞纳金，并可按规定对其处以罚款，情节严重的移送稽查；

2.纳税人为走逃户的，按规定纳入重大失信名单并对外公告。同时利用系统核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虚开增值税发票、恶意串通等情况，并按照规定进行查处，同时将走逃户纳税人直接评定为D纳税人，承担D纳税人后果；

3.对长期零申报且持有发票的纳税人，发票降版降量。同时可以按规定要求纳税人定期前往税务机关对发票的使用进行核查。

4.税务机关通过核查，可以按照相关规定采用成本费用公式核定纳税人收入。

提醒：免税、无应纳税款与零申报，虽然最后结果都是应纳税额为零，但是区别很大，纳税人要正确进行零申报。违规零申报会造成企业利润损失，更会影响企业信用，增加税收风险。