财税〔2016〕36号 |
第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 |
根据财税〔2016〕36号，购买的办公用品、其他应税服务（如过路费、住宿费等）如果不是专用于简易计税等不能扣除项目的，其进项税额不需要转出。
比如公司管理部门采购的、非专用于简易计税项目所用的固定资产，如办公电脑、打印机等，其进项税额不需要转出；
如果确定是专用于简易计税等不能扣除项目，相关进项税额需要转出，以防今后误将相关进项税额从销项税额中扣除；
例：若购进用于简易计税项目的办公用品，且原分录如下
借：管理费用——办公费
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：现金
则进项税转出分录应为：
借：管理费用——办公费
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出
若A公司从事税务相关咨询，同时也提供相关的业务培训，且公司进行业务培训的收入选择简易计税方法。既有一般计税又有简易征收的，一般计税同原来一样账务处理。
财税〔2016〕68号 |
第三条规定，一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。 |
该公司针对培训收入选择了简易计税，但是购入的一些办公用品、电费等发生的进项税额不好划分，应该怎样转出？
小编告诉你，若不能区分是否为专用于简易计税的进项税额部分，根据简易计税占用总收入的比例进行划分。
财税〔2016〕36号 |
第二十九条规定，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 |
因此，对购入不易划分的办公用品、电费对应的进项税额，进行转出时要依照上述规定计算处理。你学会了吗？
来源：百旺金穗云服务（bwjsyfw）
