劳务派遣是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活⽤⼯的需求，将员⼯派遣⾄⽤⼯单位，接受⽤⼯单位管理并为其⼯作的服务。劳务派遣，也称之为人力派遣，所以，我们派出去的是人，而不是“活儿”，由劳务派遣单位与被派遣者（也就是劳动者）之间订立的一份劳动合同，将人员派驻到用工单位，人员归用工单位管理。
如例1：A公司需要一批安保人员，B劳务派遣公司每月派出10名安保人员在A公司工作，10名安保人员接受A公司工作管理制度，且A公司需按约定每月支付B劳务派遣公司20000元费用；
本例中，B公司与安保人员之间存在劳动关系，A公司与安保人员之间存在用工关系。
不管是⼀般纳税⼈还是⼩规模纳税⼈，提供劳务派遣服务，即可以选择全额征税，也可以选择差额计税（差额计税适用的征收率为5%）
差额计税就是从你取得的全部价款和价外费⽤扣除代⽤⼯单位⽀付给劳务派遣员⼯的⼯资、福利和为其办理社会保险及住房公积⾦后的余额为销售额，征收率为5%。
注意差额征税方式下，差额部分（即支付给劳务派遣员工的工资、福利费和为其办理社会保险及住房公积金）不得开具增值税专用发票，因为扣除部分在之前是没有交过增值税的，开专票给下游抵扣不合理，所以只能是扣除后的差额部分，开具增值税专⽤发票。
有以下几种开票方式：
①全额计税，按照6%的税率全额开具增普票或者增专票；
②差额计税，但不使用差额开票功能，全额开具征收率为5%的普票（注意：此处不能开专票）或者扣除部分开具普票，差额部分开具专票；
如：A用工单位需要支付B劳务派遣公司100万，其中90万是扣除额，开票方式可以开具10万的专票或者普票，90万开具普票（不能开具专票）。这种开票方式并不常见。
③使用增值税开票系统中的差额征税功能，进行差额开具。
举例：A劳务派遣公司采用简易计税方法缴纳增值税。2024年6月要收取B用工单位支付的劳务派遣费用278656元(含税)，其中:43000元是服务费，235656元是用于支付的劳务派遣员工工资、福利和社会保险费用，A劳务派遣公司自行申报缴纳工资,A劳务派遣公司如何进行账务处理以及纳税申报?
①A劳务派遣公司取得收款并开具增值税专用发票。
借:银行存款 278656
贷:主营业务收入-服务收入 265386.67 278656/(1+5%)=265386.67
应交税费--简易计税 13269.33 278656/(1+5%)*5%=13269.33
②A劳务派遣公司计提劳务派遣员工工资、福利社保成本费用。
借:主营业务成本-服务成本 224434.29 235656/(1+5%)=224434.29
应交税费--简易计税 11221.71 235656/(1+5%)*5%=11221.71
贷:应付职工薪酬--工资社保费 235656
③支付劳务派遣员工工资、福利社保。
借：应付职工薪酬--工资社保费 235656
贷：银行存款 235656
④实际缴纳税款。
借:应交税费--简易计税 2047.62 13269.33-11221.71=2047.62
贷:银行存款 2047.62
选择简易计税使用差额功能开具的专用发票：
一般纳税人报表填列：
增值税纳税申报表主表
表间勾稽关系：
1、附表一的9B11列等于附表三的第1列第5行，附表一的9B12列等于附表三的第5列。
2、主表第5行等于附表一的9B1列，主表第21行等于附表一的9B14列
