提问：
您好！
我企业是一个小型水电站，属小规模纳税人，采用《小企业会计准则》。1月含税收入10300元，在税务局代开了普票。请问：1.本月免征增值税，怎样进行会计处理，用哪些会计科目？2.减免了增值税，附加税需要计提吗？如果计提又怎样进行会计处理？3.减免的增值税及其附加税都要计入收入缴纳所得税吗？谢谢！
专家回复：
1.月初或月中，增值税小规模纳税人到主管税务机关申请代开增值税专用发票和普通发票时，尚不能确定其月销售额是否达到2万元（季销售额6万元）。按照现行规定，增值税小规模纳税人申请代开增值税专用发票和普通发票时，应先缴纳增值税税款。根据国家税务总局公告2013年第49号的规定，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后，可以向主管税务机关申请退还。
因此，贵公司1月含税收入10300元，在向税务局申请代开了普票的情况下，应当在发票全部联次追回后向主管税务机关申请退还已交纳的增值税；否则不能享受相关免税规定。
2.免征增值税的会计处理如下：
增值税小规模纳税人月销售额不超过2万元（按季度申报的为6万元），即指不含税的月销售额在2万元以下（含2万元）（按季度申报的为6万元含6万元）。
1、销售货物或提供应税劳务及应税服务时：
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入（不含税收入）
应交税费——应交增值税
2、月末（或季末）汇总销售收入，符合免税条件的再作如下会计分录：
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入（其他）
3.以实际缴纳的增值税为依据计算的城建税、教育费附加、地方教育费附加，在增值税减免后也依法减免了，因此不需要再计提附加税费。
4.减免的增值税需要计入收入缴纳企业所得税。
政策依据：
国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告
国家税务总局公告2013年第49号
四、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。