提问：
1、投资性房地产上年发生了公允价值已计提递延所得税，本年公允价值高于去年，本年是按实际的公允价值计提递延所得税还是按本年与去年的差额计提？
2、上年应纳税所得额为亏损，已计提递延所得税，本年仍未亏损，计算递延所得税的基数是本年的亏损，还是累计亏损？
专家回复：
根据贵公司提供的资料，依据《企业会计准则――应用指南》附录――“会计科目与主要帐务处理”“财会[2006]18号
2901 递延所得税负债 、1811 递延所得税资产规定，资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认递延所得税负债或做相反处理；资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认递延所得税资产或做相反处理。因此，贵公司上述业务资产负债表日确认当期的递延所得税负债、递延所得税资产均是应有余额与其账面差额，而不是按本年是按实际的公允价值计提递延所得税负债和按累计亏损计提递延所得税资产。 政策依据： 《企业会计准则――应用指南》附录――“会计科目与主要帐务处理”“财会[2006]18号
2901 递延所得税负债 一、本科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
二、本科目可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。
三、递延所得税负债的主要账务处理。
（一）资产负债表日，企业确认的递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目。资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目；资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。
与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
（二）企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。
1811 递延所得税资产
一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理。
（一）资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。
与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。