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1.转售水电进项税问题
背景：我司是广东一家购物中心，房产属于自有，用于出租商业店铺和配套设施，有一停车场。与租户的水电费结算方式为转售水电，开增值税发票，电费17%，水费13%。请教专家如下问题：
1、我司在税务认定上，属于房地产业，还是租赁服务业？
2、停车场收取的停车费，属于租金收入，还是服务收入？
3、供水公司只就水费开具3%增值税专用发票，污水处理费没有增值税专用发票，而我们开具给租户的是总额（水费+污水处理费）的13%，因此水费的进项税不够抵扣。此情况能否用电费的进行税来抵扣？
4、共用部分水电费（主要为空调设备房、电梯、公共区域照明、洗手间用水）由我司承担，进项税是否需要转出？
问题较多，烦请专家解答，谢谢！
专家回复：
1、我司在税务认定上，属于房地产业，还是租赁服务业？
【回复】你公司属于租赁服务业，房地产业主要是房地产开发企业。
2、停车场收取的停车费，属于租金收入，还是服务收入？
【回复】场地用于对外停车收取的停车费属于租赁性质收入，按5%税率计征营业税。
《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释〉（试行稿）的通知》（国税发[1993]149号）规定，租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。
3、供水公司只就水费开具3%增值税专用发票，污水处理费没有增值税专用发票，而我们开具给租户的是总额（水费+污水处理费）的13%，因此水费的进项税不够抵扣。此情况能否用电费的进行税来抵扣？
【回复】针对一个纳税人来说，其进项税都是算在一块的，销项税额也是算在一块的，并不需要分开核算，所以可以抵扣。再说你的电费的销项税率也是17%，你抵扣了水费的销项税，就无法抵扣电费的销项税额了。
4、共用部分水电费（主要为空调设备房、电梯、公共区域照明、洗手间用水）由我司承担，进项税是否需要转出？
【回复】需要转出，因为这部分你们属于营业税项目，获得的是营业税收入，所以不能抵扣，需要进项税额转出。
2.公司从二级市场买卖股票的佣金扣除问题
老师，你好： 公司从二级市场买卖股票，委托某个人进行买卖操作，公司付其佣金，请问：
1、给个人的佣金能否在企业所得税前抵扣，是否需代扣代缴个人所得税？
2、给个人的佣金在税务方面还有哪些需注意的事项？请提供具体的政策依据。谢谢！
专家回复：
给个人的佣金不超过所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%可以在企业所得税前抵扣，需要按劳务报酬所得项目代扣代缴个人所得税。
您公司应注意：与具有合法经营资格的个人签订代办协议或合同；
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）
一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
《中华人民共和国个人所得税法》（2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正）
第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：
四、劳务报酬所得；
第八条 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第600号）
第八条 税法第二条所说的各项个人所得的范围：
（四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
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