大企业税务风险：着火 灭火 防火

大企业税务风险：着火 灭火 防火

作者：王冬生

有些大大企业集团层面的税务主管，最多、最难、最重的工作，就是全国各地救火，协调下属企业与主管税局的分歧，尤其税局稽查过程中发现的问题。许多大企业的税务管理工作是相当不错的，既规避了税务风险，又创造了税务价值。但有些大企业的税务工作，可以归结为：工作不得不干，岗位可有可无，人员可专可兼，地位处于边缘。有的大企业对待税务风险，可以归结为：眼中日常不见风险，不知不觉产生风险，猝不及防爆发风险，手忙脚乱应对风险，损失惨重怨恨风险，事情过后依旧风险。

本文结合自己工作的体会，详细分析大企业税务风险的着火、灭火和防火。

一、为什么大企业容易发生税务风险之火

大企业发生税务风险之火，有内因，也有外因，关键是内因。

内因主要是轻视税务工作，忽视税务风险，导致隐患不断增加。轻视税务工作，主要表现在以下几个方面：

一是缺乏对税务工作的全面认识。认为税务工作就是简单地报报税，买买发票，没有意识到可能产生、可能发生的税务风险，当然也不会采取相应的预防措施。

二是缺乏专职的涉税岗位和涉税人员。许多大企业的税务工作，都是由财务人员兼任，把报税作为财务工作的一个环节，没有专职的税务岗位和税务人员。

三是缺乏健全可行的税务管理制度和流程。要控制税务风险，需要一套科学完整的税务管理制度和流程，但是许多企业税务制度几乎是空白，即使有制度，制度也不科学，难以实施，即使实施，也无法控制风险。

四是缺乏科学的领导和管理。许多大企业在集团层面对下属企业的税务工作也有一定的领导和管理职能，但是力度不够，缺乏系统、整体、全面的管理，难以防止出现系统性、全局性的风险。

大企业税务风险爆发的外因，主要是以下几个：

一是大企业的下属企业，一般是当地纳税大户，社会关注度高，税局一旦遇到完不成任务的压力，往往首先想到大企业。

二是大企业的遵从程度相对较高，一旦税局拿出过硬的税法依据，大企业一般会相对痛快地接受税局意见并缴纳税款。

二、大企业如何灭税务风险之火

税务风险的灭火，不能简单地理解为通过与税局的沟通和协调，少交税款。需要注意以下几点：

一是正确定位灭火的目标。目标定位不应是少缴税，而是依法处理与税局的分歧，依法维权，依法纳税，不再复发。

二是依据事实和税法。根据事实和税法规定，判定自己的纳税义务，分析与税局的分歧，如果税局的意见有法律依据，应认可税局的意见并主动办理纳税手续。

三是纳税不在多少，而是是否合规。纳税人缴纳的税款再多，也是应尽的义务，也应遵守国家的税法，依法纳税，不能以为缴的不少了，就心安理得少缴税款。纳税不在多少，而在是否合规，该缴的，应一分不少，再多也不多。

四是摆正与税局的关系，注意方式方法。税局是执法机关，税局稽查是代表国家执行税法，在与税局沟通的过程中，应体现对国家税法和执法机关的尊重。

五是依法争取较少的损失。如争取较低的罚款倍数，争取不被媒体曝光，争取不被移送公安机关等。

三、灭火不如防火

灭火不如防火，大企业控制税务风险的重点，不是着火之后的灭火，而是将火源控制在发生之前，通过防火控制税务风险。有效地防火，需要以下几点：

一是充分认识税务风险后果的严重性，控制的艰巨性。只有充分认识这个问题的重要和复杂，才会真正重视税务风险。

二是设置专职的税务机构和税务人员。税收问题非常复杂，没有专职的机构和人员，很难做好税务工作。

三是制定科学、合理的税务风险控制制度。通过科学合理的制度，保证办税人员有必要的权利及时了解公司应该做税务处理的事项，将少缴税的风险，控制在纳税申报之前，将多缴税的风险，控制在重大决策过程之中。

四是通过必要的信息化手段，及时掌握、了解涉税信息，发现潜在的税务风险，指导税务工作。

五是聘请专业的税务中介。税法变动的趋势，是越来越复杂，税务服务日益成为一项专业的服务工作，聘请高水平的中介，是必要的税务风险防控措施。

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