当月收到的进项.已做账,未认证,是认证当月再入账还是可以先正常入账,纳税申报表进项填写认证的数,申报表是否可以和账不一致？
专家回复：
对购进货物取得的抵扣联的认证、申报和会计处理，可按如下方法处理。
1、凡购进货物并收到防伪税控开具的抵扣联，
借：原材料等
应交税金--应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
对该份抵扣联，如在规定期限通过认证的，对上述会计处理不需变动，并在通过认证的月份申报抵扣；如在规定期限进行认证，但通不过认证的，或者超过规定期限不进行认证的，则需对进项税额作转出处理：
借：原材料等
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）
如在收到抵扣联，但没在收到的月份进行认证的，也应作上述收到抵扣联时的同样分录，同时在备查薄上注明“待认证”字样。
2、凡购进货物发票抵扣联未收到的，应于月终暂估入帐，
借：原材料--××材料暂估价
贷：应付帐款
月初用红字冲回，发票抵扣联收到后，按上述的方法进行处理。
专家分析：
申报表可以和账不一致，账是按会计规定处理，申报表按税法的规定处理。取得发票先进行账务处理，而纳税申报表填写通过认证的金额。
