个税改革箭在弦上？一则中标公告泄露天机？

国家税务总局

个人所得税微观模拟模型项目中标公告

第一章 项目背景

税制改革一直是社会界和学术界关注的热点，2015年是财税改革的关键年，而即将到来的2017年，将是财税改革的落地年。而个人所得税作为中国第四大税种，应税对象种类众多，涉税人数庞大，对于经济和社会生活具有重要影响。但目前中国的个税政策不仅与国际上主要国家地区的政策有明显的差距，而且与中国经济发展水平和人民生活实际情况相比有一定的脱节，因此，需对个税的政策进行分析和研究。

2017年，根据税制改革的总体精神，收入规划核算司提出了个税微观模拟分析的需求，在现行税法计算器基础上，将关键的政策参数设置开放式端口，通过修改相应参数就能模拟出不同的个税政策改革方案。

一方面，通过对个税的统计分析掌握真实居民的收入和分配现状；另一方面，通过对税收政策的模拟分析，对个体收入状态进行统计，从而估算税收制度的作用及效果，能够为个人所得税的改革提供理论依据，以达到完善个人所得税制的目的。

未来，随着个人家庭、消费、房贷医疗等信息能够从第三方获得，税法计算器还可进一步拓展模拟家庭综合申报、增加费用扣除标准等税改方案。

第三章 系统业务功能需求

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3.2.2 税改方案模拟

按照改革方案，构建政策规则和假设条件，将个人所得税税制的运算规则模拟成计算机算法，使方案中改革的政策法规条款内容模型化，形成可运行、可视化的计算机程序。

1.现行税法模拟

将现行个税11个税目的税法规则转换成数学函数，对样本数据进行模拟计算，能够支持从个人收入到应纳税所得额的全过程运算。

2.税改方案模拟

根据税制改革方案，在现行税法计算器基础上，将关键的政策参数设置开放式端口，通过修改相应参数就能模拟出不同的个税政策改革方案。具体要求包括：

1)模拟改革方案时，可选择模拟对象样本，设置地区、年度范围。

2)可实现单个条款修改或多个条款叠加修改的模拟。

3)模拟计算较为频繁，一个中等量级样本（2亿条左右）每次运算耗时应控制在5分钟以内。

4)提供存储多个方案的临时运算结果

能够实现模拟的税改方案应包括：

(1)税率调整

(2)免征额和累进级距的调整

(3)扣除标准的调整

(4)分类征收改为分类与综合相结合征收的调整

随着未来个人家庭、消费、房贷医疗等信息能够从第三方获得，可进一步拓展模拟家庭综合申报、增加费用扣除标准等税改方案。

3.2.3 改革效应分析

将税改方案的模拟运算结果与改革前状态进行对比分析，测算个人所得税改革效应。改革效应包括个人所得税改革的税收分析、税负分析、居民收入再分配分析、居民经济行为分析等；分析的特征维度包括分收入水平、分年龄、分性别、分地区、分行业、分经济类型等。

1.分析的主要内容

1）固定分析

（1）税收和税负分析

根据分析的特征维度定义索引，对自然人进行分类，快速统计各类型纳税人改革前后的纳税变化，分析税改对于不同人群纳税金额和税负水平的影响，充分发挥微观模拟模型精确分析的优势。

（2）居民收入再分配分析

测算改革后总体和各维度自然人的基尼系数、K指数、泰尔指数等非均衡指标，与改革前的状态进行比较，分析税改对于总体以及不同人群的收入分配格局的影响，判断个人所得税的税收再分配职能是否得到增强。

（3）居民经济行为模拟分析

建立基于收入弹性的居民经济行为分析模块，分析税改对于各类人群的经济影响。经济行为的收入弹性等参数从外部导入。重点研究的居民行为反应包括：居民的劳动供求意愿、消费行为特点以及对于储蓄和投资的偏好等。

2）自定义分析

用于查询居民收入税收情况以及税改效应，可以自定义分析查询的指标、自行设置查询条件，并将结果输出成报表和统计图等多种样式。

3）决策树分析

 在数据处理的过程中，对数据根据收入组、行业、省份、经济类型等分成若干枝，形成决策树。每个分支包含数据元组的类别归属共性，例如，在某税改方案下，金融行业、收入组一的政策影响程度为高。