学生提问
公司没有办公车辆，办理公事时员工开个人汽车办理（私车公用），公司按照每公里一定金额进行补助，请问怎样筹划比较好。
按照税法规定，私车公用个人要开具劳务发票给公司，缴纳个税等，这样比较繁琐，员工不会都到税务局代开发票。
和某个员工签订租车协议汇总报销，但一看凭证附件的加油费发票日期就很杂，每天会有重复加油，租车协议这条中单位能报销个人的车辆保险？
请老师给个更好、可行的税务筹划。
谢谢！！
专家回复
个人的车辆保险不能由单位报销。能报销租金、汽油费、道路通行费。
分析：
《中华人民共和国企业所得税》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”据此，企业可在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的。因此“私车公用”发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得直接在计算应纳税所得额时扣除。
如果企业和员工有车辆租赁协议，而且协议里有明确的条款规定：车辆发生的相关费用由企业承担。这样，这些费用就可以认定为与取得收入有关的支出，当这些支出取得符合规定的发票后，就可以在企业所得税税前扣除。
因此企业与车辆所有人必须签署租车协议，并按规定去税务机关开具租赁发票。
需要强调一点：无论租赁协议如何约定租赁期内车辆费用的承担问题，租赁车辆的保险费及车船税、车辆购置附加税、挂牌费用、车辆年审费等几类支出，不得计入公司费用。
2个人所得税
企业使用员工车辆，支付费用的方式不同，个人所得税的计算方式也不同。
1.不签订租赁合同，费用实报实销。这种方式就是案例采取的方式，企业应根据个人所得税法的相关规定，按照“工资薪金”税目计算并代扣代缴个人所得税。
2.签订租赁合同，向员工支付租赁费。这种方式下，员工收到租赁费用，应到税务机关就租赁行为代开发票，按照“有形动产租赁”税目缴纳增值税后，方能到企业报销相关运营费用。有了合同和缴税凭证，租赁行为才能被认定具有真实性。此时，企业支出的交通运营费用才能被认定为“与取得收入有关的支出”，允许在企业所得税税前列支。同时，企业向员工支付的租赁费用应按照个人所得税法中的“财产租赁”税目，适用20%税率代扣代缴个人所得税。
3印花税
企业和员工签订的车辆租赁协议，属于印花税规定的应税凭证，要按租赁金额的千分之一贴花。
私车公用税筹个人分析
“私车公用”，到底应该如何进行税收筹划，才能使其费用合理化呢？
一、企业按月或者按使用次数次计算车辆使用费用，给私车所有人发放车辆使用补贴，月末将补贴计入个人工资薪金。
假如私车所有人甲某月工资4000元，发放车辆补贴4000元，甲某合计取得收入8000元，那么甲应该缴纳个人所得税：
（8000-3500）*10%-105=345元。
但此时，公司入费用冲减公司利润的数字只是4000元补贴，税务机关会认为，车辆补贴费用已然包含汽车消耗的费用，因此，此种情况下，“私车公用”所取得的费用发票不允许列支公司费用。如果企业采取汽车消耗费用报销，报销人员取得的报销收入同样要记入“个人工资薪金所得”计算个人所得税。
同时，因为报销人员取得的车辆补贴计入工资薪金所得，还将影响企业和职工应缴纳的职工劳动保险的金额，这也是必须考虑的一个重要因素 。
二、企业与车辆所有人签订车辆租赁协议，约定车辆租赁价格，并约定：车辆租赁期内所发生的车辆消耗的费用由企业承担。
私车所有人甲某，与企业签署车辆租赁协议，月租金4000元，双方到税务机关代开发票。月4000元的租金开代发票是享受增值税减免，因此甲某只需按照“财产租赁所得”计征个人所得税：
（4000-800)*20%=640元。
此时，因为车辆的使用权已经按照“财产租赁合同”转移给企业，因此车辆使用过程中的费用，可以开具企业名称的发票，正常入账抵扣费用。如果费用能够取得合格的增值税抵扣凭证（增值税专用发票、车辆过桥过路费等），企业可以堂而皇之的进行认证抵扣。
这种情况下，企业虽然多扣缴了个人所得税，但是其后期费用的报销和抵扣将轻而易举的抹掉个人所得税损失。同时，车辆所有人取得的该租赁收入，无需纳入工资总额计算企业和职工劳动保险。
需要注意的是，如果双方签订的是无租金租赁合同（免费使用），以上处理将会产生争议：
1、税务机关会认为无租金租赁协议不符合市场规律，会核定租金；
2、部分税务机关认为无租金租赁协议情况下，车辆所发生的费用依然应归属个人费用，不得计入公司费用。
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