【听见真知】转登记为小规模，怎么开票？

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财税〔2018〕33号文统一了小规模纳税人标准为500万，规定自今年5月1日到12月31日，按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，可申请转回小规模纳税人。那么，转回小规模纳税人以后，发票怎么开呢？我们根据【国家税务总局公告2018年第18号】文来说一下。

首先，转登记从什么时候开始可以按征收率开票呢？

转登记纳税人自转登记日的下期开始，发生增值税应税销售行为，应当按征收率开增值税发票，这里的“下期”、“当期”，指的都是税款所属期。

第二，小规模纳税人自开专用发票不是有试点行业限制么？我原来的税控装置还能继续用么？

为了方便纳税人开具专票，对于在一般纳税人期间已经领用税控装置并进行票种核定的转登记纳税人，在转登记后可以继续自行开具专用发票，不受小规模纳税人自开专用发票试点行业的限制。说白了，就是转登记以前的开票软件可以接着使用，接着自开专票。但是，如果是销售取得的不动产，则需要根据有关规定向税务机关申请代开。

第三，一般纳税人在增值税税率调整前，已经按原适用税率开票的，转登记之后需要补开、换开，按什么税率呢？

这种情况下，如果发生销售折让、中止、退回需要开具红字的，应按照原适用税率开具红字发票；如果属于开票有误的，应先按照原适用税率开具红字后，再重新开具正确的蓝字发票。

最后，需要注意的是，转登记纳税人并非永远属于小规模的范畴。如果转登记纳税人的年应税销售额超过了财政部和税务总局规定的小规模纳税人标准，应按照《增值税一般纳税人登记管理办法》的有关规定转为一般纳税人。这里的年应税销售额是指，纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。同时，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，也不能再转登记为小规模纳税人了。

好了，本期的听见真知就到这里，再见。