【听见真知】营业外收入，到底交不交增值税？

大家好，本期是听见真知陪伴大家的第115天。我是中税网的播报员小镜子。本期，我们来聊聊营业外收入和增值税的那些事儿。

营业外收入，首先从会计的角度上，要注意与其他业务收入的区分，这里我们不多展开。营业外收入是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。有关它是否缴纳增值税的问题，网上有人直接回复的是不需要。这里，我们要说的是，要具体问题具体分析。

根据《增值税暂行条例》第一条，在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。可以看出，营业外收入是否缴纳增值税，应当视其是否提供了应税劳务，而不是说取得的所有营业外收入都免征增值税的。

我们先说，违约金（罚金）。

违约金在会计上计入“营业外收入”，那么税务上违约金该不该缴增值税呢？要分两种情况来看：

第一种情况，业务合同未履行。也就是经营业务没有发生，那么，收取购买方的违约金也是不开票、不缴纳增值税的。举例说，购货方甲违约了，签订完合同后货也不要了，销售方乙收到违约金。由于没有实际发生销售商品、提供劳务、服务等经营活动，也就不需要缴纳增值税。但要并入当期的应纳税所得额，缴纳企业所得税。

第二种情况，业务合同已经履行。因为购货方违约付给销售方的违约金，则该违约金属于价外费用，和收入挂钩，需要计征增值税的。同时，销售方应该就该部分违约金出具发票。

再说说，长期挂账的应付账款。如果2年未联系上该单位，无法支付的应付账款，需要转入营业外收入。

举个例子：A公司有应付账款，挂账时间已经超过3年，由于对方单位联系不上，账务上处理应结转到营业外收入，不需缴纳增值税，但需要并入收入总额缴纳企业所得税。

在实际工作中，对于营业外收入的增值税问题，有的筒子说只要不开票就不用交。小伙伴们都遇到过哪些情况，又是如何处理的呢？欢迎来给我们留言，让我们并肩行走，一起成长。

7.（多选题）一般对全面预算中“全面”的理解是，全员、全方位、全覆盖，具体包括（）？

A.产业链覆盖全面，从产品规划、研发设计、生产到销售、售后，产业链的范围全面涵盖

B财务预算科目全面，收入、成本、费用、人工、投资、资金等各个会计科目都要做预算

C.参与的人比较广泛，公司的生产、销售、生产、研发、人财物等各个部门都参与

D.仅覆盖部分产业链，不包括产品售后

（请在推文下方，留言你的答案）

（7.24日答案：ABC）

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