【听见真知】14倍！娱乐界的税务风云突变

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大家好，本期是听见真知陪伴大家的第121天。

有关影视从业人员天价片酬、“阴阳合同”偷漏税一事已经成为社会各界的热门话题。今天，一条“娱乐圈税务大地震：1张假票补税百万 税率最高翻14倍”的新闻又把娱乐圈税务问题推上了风口浪尖。本期我们来一起研究下税率最高翻14倍是怎么回事。

首先，查账征收和核定征收的含义。个人独资企业应按“生产经营所得”申报缴纳个人所得税，分查账征收和核定征收两种方式计税：

查账征收，是指纳税人在规定的期限内，根据自己的财务报告表或经营成果，向税务机关申报应税收入或应税所得及纳税额，并向税务机报送有关账册和资料，经税务机关审查核实后，填写纳税缴款书，由纳税人到指定的银行缴纳税款的一种征收方式。对于实行从查账征收的个人独资企业，其生产、经营所得或应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。

核定征收，是指税务机关根据纳税人的生产经营情况，按税法规定直接核定其应纳税额，分期征收税款的一种征收方式。对于实行核定征收：分定期定额征收或定率征收，我们主要讨论的是定率征收。

接下来，二者的区别。查账征收与核定征收，关键是看企业的利润率与核定应税所得率谁高，如果利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。以明星个人工作室为例：假设其经营收入50万元，成本费用0万元（因脑力劳动成本无法量化，因此计算为0），利润率为100%，其核定应税所得率为20%。

查账征收的个人所得税=(收入-成本费用)×税率-速算扣除数=(50-0)×35%-1.475=16.025万元。 核定应税所得率征收的个人所得税=收入×核定应税所得率×税率-速算扣除数=50×20%×30%-0.975=2.025万元; 查账征收比核定征收高出了14万元，主要就是取决于利润率100%高于核定应税所得率20%的原因。

另外这里的税率简单说明一下，由于是明星成立工作室，即个人独资企业，按照“个体工商户生产、经营所得”纳税，适用5%~35%的5级超额累进税率。关于5%~35%的5级超额累进税率表我放在了文稿中，大家感兴趣的话可以在文稿中查看。

（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

通过上面的计算，大家可能会谈查账征收而色变，认为查账征收会导致税率过高。其实也要分情况看：如果是利润率较低的行业，使用查账征收反而会由于利润率低于核定应税所得率而少缴税。之所以明星个人工作室采用查账征收纳税较高，关键还是其利润率过高的原因。

回到开头的税率翻14倍，是从原文给出的一张表格得出。表格对比了查账征收与核定征收两种方式的最后一行，得出结论：核定征收的综合税率为总收入的3%-7%，查账征收的综合税率为总收入的42%，由此得来42%除以3%=14倍。

好了，本期的听见真知就到这里。让我们并肩行走，一起成长。

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