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问题描述
公司员工话费以哪种形式发放既不用扣个税，又可以企业所得税前扣除？
从全国性法规来看，在国税发【1999】58号文件中已经明确规定了在扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。员工通讯费补贴收入按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。具体的扣除标准由省级税务局根据纳税人通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
所以主要取决于所在省的规定。例如北京市规定，单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取金额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。
单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。
山东省规定，在规定限额内发生的通讯费不缴纳个人所得税，可以税前扣除；有些省份要求在规定限额内提供通讯费发票免征个人所得税，可以在计算企业所得税时税前扣除。
辽宁省规定，如果是个人名头，一般计入“职工工资”科目；如果是直接发放通信补贴或者是单位名头的发票，可以计入“管理费用——通信费用”科目。至于是否扣缴个人所得税，主要是依据本省对于通讯费是否有限额确定。
政策依据
国税发【1999】58号：
二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题
个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
《北京市地方税务局关于对公司员工报销手机费征收个入所得税问题的批复》（京地税个〔2002〕116号）
北京市地方税务局第二稽查分局：
你局《关于央视索福瑞媒体研究有限公司员工报销手机费是否征收个人所得税问题的请示》（京地税稽二[2001]36号）收悉。经研究，批复如下：
对企、事业单位未按市财政局京财行[2000]394号文件规定实行通讯制度改革，为个人手机（包括无线寻呼机）负担通讯费，应区分不同情况征收个人所得税：
一、单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取金额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。
二、单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。
此前规定与上述规定不一致的，按上述规定执行。
《山东省关于公务通讯补贴个人所得税费用扣除问题的通知》相关规定：
1.因公务通讯制度改革而发放给个人的公务通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月工资、薪金所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月工资、薪金所得合并后计征个人所得税。
2.行政单位按照各级人民政府或同级财政部门统一规定的标准，发放给个人的公务通讯补贴，每月不超过500元（含500元）的部分可在个人所得税前据实扣除，超过部分并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
3.企事业单位自行制定标准发放给个人的公务通讯补贴，其中：法人代表、总经理每月不超过500元（含500元）、其他人员每月不超过300元（含300元）的部分，可在个人所得税前据实扣除。超过部分并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。取得公务通讯补贴，同时又在单位报销相同性质通讯费用的，其取得的公务通讯补贴不得在个人所得税前扣除。
辽地税发〔2004〕125号：
一、按照《辽宁省省直机关公务移动通讯费用补贴管理办法》（辽人发[2004]13号）规定的范围及标准发给个人的移动通讯费补贴，在计征个人所得税时给予全额扣除。
二、个人因公务通讯制度改革而取得的公务移动通讯费补贴收入，可按照当地市级人民政府规定的补贴发放范围及标准，在计征个人所得税时给予全额扣除。
三、按照政府规定的范围及标准向个人发放移动通讯费用补贴的单位，再以报销票据等各种形式向个人支付或为个人交纳的移动通讯费、固定电话通讯费、移动电话购置费，均应全额并入个人当月工资、薪金代扣代缴个人所得税。
《辽宁省地方税务局关于辽宁联通公司员工通信费缴纳个人所得税有关问题的批复》（辽地税函[2011]123号）：
你公司采取限额内实报实销方式给员工报销的通信费，属于单位公务性支出，不征收个人所得税。
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