问题描述
我公司年前支付给小规模纳税人一笔材料款，但是对方一直没有开发票，后续联系不上，店面也拆除了，这种情况如何处理？
专家回复
依据您的描述，如果该小规模纳税人属于“注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因”而无法补开发票给贵公司的，贵公司可以凭国家税务总局公告2018年第28号第十四条规定的资料在企业所得税税前扣除。
《关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）：
第十三条 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。
第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；
（二）相关业务活动的合同或者协议；
（三）采用非现金方式支付的付款凭证；
（四）货物运输的证明资料；
（五）货物入库、出库内部凭证；
（六）企业会计核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。
