这两天发了一系列关于个人所得税综合所得汇算清缴的文章，大家也看到了，文章后面留言非常多，其实这也反应出大家都对这个事情的关心。确实，个人所得税汇算涉及到每个取得综合所得收入的人。
提问的人多了你就会发现各种问题都有，五花八门，脑洞大开，经常会有一些不按套路出牌的问题搞的我瞬间蒙圈。
昨天有个朋友留言问我，"老师，我们员工退的个税公司如何入账？退回的个税是否影响个税手续费的基数，申请手续费时候是否需要减去这部分？”
你看看这个问题，问的角度真的是不按套路来。对啊，大家都在说退税，交税的时候你企业在做账，退税的时候你做账吗？交的税你按2%比例退了手续费，退的税是不是要抵减出来？
这种问题就是典型的一瞬间蒙圈，仔细冷静一下也不是事的问题。
1.
首先，我们来看看退的个税公司入账的问题，很显示，公司是不用做账的，这个和公司毛线关系都没有。
比如，这10000企业应该全部发给老师，我们做财务的都知道，企业是会履行代扣代缴义务的，这10000企业支付时候要算一下应该预缴多少个税，然后扣下来剩下的再发给老师，扣下来的个税企业在以扣缴义务人的身份进行申报缴纳。所以，我们的财务账上会记录这个代扣代缴的过程，这个过程仅仅体现一个资金流动，不影响企业计入成本费用的金额，这部分还是10000，而体现这个过程用的科目就是应交税费-应交个人所得税。
计提工资时
借：有关费用科目
贷：应付职工薪酬
实际发放扣税时
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
月初15日前申报缴纳个税时
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
所以，个税在公司账务上体现实质上就是记录企业一个代扣代缴的过程，企业扣多少就申报多少，最终这个科目期末余额为0。
那么对于个人所得税汇算来说，个人自行申报，钱也退到个人绑定的银行卡里面，这个过程和企业并没参与了，企业也不用记录这个资金代扣代缴的流程，还记啥账呢？就算有人委托单位集中申报，退税也是直接退到个人银行卡，这个也和企业账务没任何关系。
再看看退税影响手续费比例吗？自然也不影响哈，个人所得税法第十七条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。扣缴义务人所扣缴的税款的2%，体现也是扣缴这么一个过程，我实际扣缴过这么多税，我就按照这个申请手续费，至于纳税人申请退税了，这个并不影响企业扣缴这个动作产生的基数。
所以，个人退税，企业不用做账，也不用从三代手续费中把这部分减除。
2.
正常情况下，我们企业应交税费-应交个人所得税这个科目，借方支付都应该和贷方代扣一一对应的，如果你没对应，那肯定就有问题。
比如贷方大说明你发工资扣员工扣多了，你实际申报缴纳没交那么多，那么多余的这部分是不是你就应该退给员工。
比如，这次汇算有些朋友就发现，自己个税APP上的已交个税比工资条上扣的个税少，这种就有可能是支付方在发工资时候扣的多，但是实际在申报系统申报时候系统算出来的比扣的少。
老师举个新个人所得税法实施后，有些公司算错个税导致发放时候扣多，但是实际申报没那么多的例子，大家就明白了。
1
错误的算法
正确的算法
2
申报
账务处理
来源：税来税往
