关于对外投资的增值税问题- 大数跨境

中税网

2022-01-26

问题描述

我公司是母公司，用一批库存商品向百分百控股的子公司追加投资。那我公司投资的库存商品交增值税吗？

专家回复

母公司用库存商品投资子公司，增值税需要视同销售，计算缴纳增值税。库存商品视同销售收入的确认：公司自产产品一般应按照公司最近时期销售同类自产产品的平均销售价格确定；外购的库存商品按购入时的实际采购成本确定。

政策依据

《增值税暂行条例实施细则》：

第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

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