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关于公司给个人佣金的税务问题

中税网

2022-05-23

问题描述

公司委托个人为公司介绍了一项业务，双方约定由A公司付给个人介绍费,请问该笔费用对个人来说属于什么收入？需要缴纳什么税？对于公司来说，所得税允许列支的成本是多少？

专家回复

个人介绍业务给公司，个人取得公司支付的介绍费，属于佣金。个人取得的佣金涉及增值税及附加税费、个人所得税。

增值税方面，可开具“商务辅助服务-经纪代理服务”税目的发票。增值税小规模纳税人取得的3%征收率的收入全额免征增值税（开具增值税专用发票的除外）。

个人所得税方面，个人取得的佣金属于“劳务报酬所得”。支付佣金的公司应按照“劳务报酬所得”税目及相关计算个人所得税的规定，预扣预缴其个人所得税。每次收入四千元以上的，减除费用按20%计算应纳税所得税额；劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次；适用20%-40%的超额累进预扣率计算应纳税额。

公司支付给个人的佣金（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等），按照双方所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%限额内，据实扣除。

政策依据

《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）：

一、销售服务

（六）现代服务。

8.商务辅助服务。

（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

……

《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部税务总局公告2022年第15号）：

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

《个人所得税法》：

第六条应纳税所得额的计算：

（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

《个人所得税法实施条例》：

第十四条个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次，分别按照下列方法确定：

（一）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）：

一、居民个人预扣预缴方法

（二）扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率（见附件2《个人所得税预扣率表二》），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

附件：2.个人所得税税率表及预扣率表

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数	预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过20000元的	20	0
2	超过20000元至50000元的部分	30	2000
3	超过50000元的部分	40	7000