关于因公出差取得的核酸检测费用票据能不能用于税前扣除的问题- 大数跨境

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关于因公出差取得的核酸检测费用票据能不能用于税前扣除的问题

中税网

2022-09-14

问题描述

员工因公外出，需要经常做核酸，员工报销核酸检测费用的票据都是医疗机构开具的个人名称的票据，能不能税前扣除？

专家回复

企业出差人员进行新冠肺炎核酸检测，取得个人名称的合规票据，可以作为税前扣除凭证，相关支出可以作为费用全额扣除。

政策依据

《企业所得税法》：

第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）：

第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。