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企业按会计规定提取的固定资产减值准备不得税前扣除?

企业按会计规定提取的固定资产减值准备不得税前扣除? 中税网
2023-05-16
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导读:速看




问题描述



企业会计上将固定资产计提减值准备,税法上在处理固定资产折旧税前扣除时,是要把对应提减值准备资产的折旧进行调减,是否如此处理?



专家回复


 
是的。企业按会计规定提取的固定资产减值准备,不得税前扣除,其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。
也就是说会计计提的资产减值准备,不影响企业所得税税前扣除折旧的金额。这样会导致会计计提固定资产减值准备后计提的折旧少于企业所得税税前允许扣除的折旧,汇算清缴时产生的会税差异,应通过纳税调减的方式进行调整。





政策详情


 

《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号):

五、固定资产折旧的企业所得税处理
(三)企业按会计规定提取的固定资产减值准备,不得税前扣除,其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。


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