今天要和大家讨论一个问题是
利息支出无发票可不可以税前扣除？
公司日常支出哪些不要发票
哪些一定要取得发票才可税前扣除？
云妹先给大家抛一个案例看看↓↓
利息支出无发票可不可以税前扣除？
判决书摘要：
1、本判决为终审判决：企业败诉
2、主要无合法有效凭据事项（利息支出无发票）不能企业所得税税前扣除
国税稽一处（2017）42号《税务处理决定书》：
认定违法事实第（一）项：2014年4月15日，宜x公司将应支付太原xxxx集团公司借款利息21010500元计入财务费用，未取得合法有效凭据，于2014年度企业所得税税前扣除申报21010500元。
违法事实第（二）项：2014年4月15日，宜x公司将应支付张旭借款利息1109250元计入财务费用，未取得合法有效凭据，于2014年度企业所得税税前扣除申报1109250元。
违法事实第（三）项：2015年3月29日，宜x公司计提借款利息895999元，计入财务费用，其中计提太原xxxx公司借款利息858666元，计提张旭借款利息37333元，以上均未取得合法有效凭据，于2015年度企业所得税税前申报扣除845385.62。
△ 云妹小结：银行利息支出税前扣除必须有发票，才可以税前扣除。
在解读国家税务总局《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）时，国家税务总局所得税司副司长刘宝柱称，企业支付给银行的利息支出应取得发票，否则利息支出不得税前扣除。解读原文摘录如下：
“6.境内支出的税前扣除凭证管理要求
（1）增值税应税项目
A．对方为已办理税务登记的增值税纳税人。企业支出以对方开具的发票作为税前扣除凭证。也就是，凡对方能够开具增值税发票的，必须以发票作为扣除凭证。以往一些企业（如银行）用利息单代替发票给予企业，而没有按照规定开具发票，本公告发布后，必须统一按照规定开具发票。否则，相关企业发生的利息，将无法税前扣除。”
那意思是说所有的日常支出
没有发票都不能税前扣除吗？
那可不一定
税法并未规定所有税前扣除项目
都必须取得发票
我们再来看看这几种情况↓↓
这些公司日常支出
没有发票也可以税前扣除
（1）支付个人500元以下零星支出
个人500元以下的零星支出，只需要取得一张个人开具的收款凭证就可以，也就是只需收据完全可以入账并税前扣除。
注意：
需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，就可以作为税前扣除的原始依据。
好多企业逢年过节向职工发放过节费、福利费、职工生活困难补助等，也不需要取得员工开具的发票。
注意：
可以附有公司决定的相关文件、现金付款清单和银行转账凭证、以及福利费发放名册等就可以税前扣除。
（3）支付的未履行合同的违约金支出
好多企业经常遇到由于各种原因导致合同未履行，需要支付对方违约金，这项支出不属于增值税应税行为，不需要取得发票。
注意：
凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可以税前扣除。
上面说完了不需要发票税前扣除的
接下来我们再来说一下
一定要发票才可以税前扣除的12种情况↓↓
这12项支出必须要发票
才能税前扣除！
《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。
政策解析：
不考虑其他情况，同时满足以下三个条件，以发票作为税前扣除凭证：
（1）境内发生的支出；
（2）属于增值税应税项目，就是对方需要缴纳增值税；
（3）对方为已办理税务登记的增值税纳税人。
这12项支出必须要取得发票，才能税前扣除：
1、银行收取手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（财税〔2016〕36号）
2、支付银行及其他单位的利息费用，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人即使取得专票不能按规定抵扣进项税额，建议取得普通发票。（财税〔2016〕36号）
3、企业支出票据贴现费，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人即使取得专票不能按规定抵扣进项税额，建议取得普通发票。（财税〔2016〕36号、国家税务总局公告2017年第30号）
4、单位微信账号、支付宝账号的手续费，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（财税〔2016〕36号）
5、单位POS机手续费，向收单机构索取发票，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（国家税务税务总局公告2017年第11号）
6、飞机等（火车票以外）退票费、手续费，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（财税〔2017〕90号）
7、火车票退票费、手续费，以中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)自行印制的铁路票据作为税前扣除凭证。（国家税务总局公告2018年第28号）
8、单位车的ETC过路过桥费，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得电子发票可以按规定抵扣进项税额。（财税〔2017〕90号、交通运输部、国家税务总局公告2017年第66号）
9、单位支付的财产商业保险费，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（财税〔2016〕36号）
10、单位支付的电话费、上网费等通信费用，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（财税〔2016〕36号）
11、单位购买补充耕地指标，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（国家税务总局公告2018年第42号）
12、单位支付拍卖行的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（国家税务总局公告2018年第42号）
看完以上干货
你是不是还分不清哪些该开票扣除
哪些不该无票扣除呢？
毕竟术业有专攻
专业的事情交给专业的平台才靠谱
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