问题 1
外贸企业取得的进项发票为小规模纳税人3%的专票，出口商品退税率是13%，申请退税时应按哪个税率执行？
财喵答
按发票上注明的3%税率办理退税。
一般情况下，出口退税按商品对应的退税率执行。但根据《财税〔2012〕39号》文件规定：
（二）退税率的特殊规定：
1. 外贸企业从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率按照小规模纳税人的征收率执行。若取得增值税专用发票，退税率按发票税率与出口货物退税率孰低原则确定。
因此，尽管该商品退税率高达13%，但由于进项发票税率为3%，最终退税仍按3%执行。
在出口退税申报系统中，如系统自动带出退税率高于发票税率，需在明细数据中手动修改为较低税率（仅限此类特殊情况，常规情形不得随意更改）。
外贸企业在处理进项发票时还需注意以下要点：
1. 发票信息须与报关单一致
发票上的货物名称、计量单位必须与报关单相符。其中，计量单位只要与报关单中的“第一计量单位”、“第二计量单位”或“申报计量单位”之一一致即可。
2. 进项发票需完成退税勾选
所有用于退税的进项发票，必须在申报前通过增值税发票综合服务平台完成“退税勾选”，否则无法获取相关数据。
3. 仅凭专票可申请退税
只有取得增值税专用发票才能申报退税；若仅有普通发票，只能选择免税；若无任何发票，则需视同内销征税。