美国公司合规指南：FBAR申报要点解析
了解什么是FBAR及其合规要求，避免严苛处罚
除了常见的税务申报和公司年审，美国公司的合规问题中，FinCEN的FBAR（外国银行和金融账户报告）也尤为重要。许多企业对此认识不足，可能导致严重的法律后果。
01 什么是FBAR？
FBAR全称为外国银行和金融账户报告（Report of Foreign Bank and Financial Accounts），是针对美国人在境外持有银行账户的情况进行申报的要求。
在FBAR规定下，“美国人”包括：
- 美国公民
- 符合“居民条件”的外国人
- 根据美国法律成立的公司或信托组织
需要注意的是，并非所有拥有境外账户的美国公司都必须提交FBAR，只有满足以下两个条件时才需要申报：
- 该账户为境外金融账户且美国人拥有支配权；
- 全年账户总价值曾超过10,000美元。
一旦满足上述条件，就必须向美国金融犯罪执法网络（FinCEN）提交FBAR报告。
02 哪些账户需要报告？
FinCEN判断是否为离岸账户，主要依据是账户所在地。
- 美国银行在国外分行设立的账户被视为外国账户；
- 而国外银行在美国设有分支机构的账户则不属于外国账户。
此外，以下类型的账户均在FBAR申报范围内：
- 储蓄账户、支票账户及存款证明
- 经纪账户、证券账户等投资类账户
- 商品期货/期权账户
- 具有现金价值的保险或年金保单
对于账户金额计算，FBAR有如下要求：
- 需确定每个账户在一个自然年内所达到的最高价值；
- 如果账户以外币计价，则需按照汇率转换为美元计算；
- 使用美国财政部公布的年度最后一天的汇率换算；
- 若多个账户总额超过10,000美元，则必须申报。
仅部分特定类型账户可以豁免FBAR申报义务，如IRA账户所有者与受益人等特殊情况。
