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周六傍晚，财政部、税务总局集中发布 6 个公告及 2 个配套解读。其中 2026 年第 10 号公告聚焦劳务派遣、安保服务两类典型劳务业务，明确计税方式、差额扣除规则与发票开具要求，统一征管口径。过往政策模糊带来的实操困惑得以解决，本文将直击核心、抛开冗长原文，用直白语言拆解可落地的实操要点。
一、核心适用范围
仅针对两类合规劳务业务，需满足资质要求：
小劳务派遣服务
取得《劳务派遣经营许可证》的企业，将员工派遣至用工单位、接受用工单位管理的服务
安全保护服务
取得《保安服务许可证》的企业，提供的安保、武装守护押运等服务，比照劳务派遣政策执行
排除范围
个人零散劳务、加工修理修配劳务（已并入 “服务” 税目，按税务总局公告 2026 年第 3 号执行编码调整）、非资质类劳务业务不适用本公告规定。
二、计税与开票核心规则（分纳税人类型）
（一）一般纳税人（劳务派遣 / 安保服务）
计税方式重大调整
● 取消原 5% 简易计税选项，统一适用6% 税率，保留差额扣除政策；
● 差额扣除范围：代用工单位支付给派遣 / 安保员工的工资、福利、社会保险、住房公积金，可从含税销售额中扣除，仅对扣除后的余额计税；
● 应纳税额计算公式：应纳税额 =（含税总收入 - 扣除项目金额）÷（1+6%）×6%；
● 进项抵扣：采用一般计税，企业日常经营取得的房租、水电、办公费等合规专票，可正常抵扣进项税额。
发票开具强制规则（一票两列）
● 必须在同一张发票上分别列明：全部含税销售额、允许扣除的价款金额；
● 发票税额按 “含税销售额 - 扣除价款” 后的余额计算，不得拆分开票（禁止 “管理费专票 + 工资社保普票” 的组合模式）；
● 扣除项目部分不得开具增值税专用发票，仅可在同票中列明，差额部分对应的税额可作为用工单位进项抵扣。
（二）小规模纳税人（劳务派遣 / 安保服务）
计税方式重大调整
● 取消原差额计税政策，统一实行全额计税，无扣除项；
● 法定征收率 3%，2026 年 1 月 1 日 - 2027 年 12 月 31 日期间，享受减按 1% 征收率优惠；
● 起征点适用：按月申报月销售额≤10 万元、按季申报≤30 万元的，免征增值税（按全额销售额判断，无差额折算）。
发票开具规则
● 按全额销售额开具发票，票面征收率显示 1%（优惠期内）；
● 可根据客户需求开具增值税专用发票或普通发票，无 “一票两列” 要求。
三、关键凭证与合规要求
差额扣除凭证（一般纳税人必备）
差额扣除凭证（一般纳税人必备）需留存工资支付银行流水、社保 / 公积金缴存记录、员工花名册等资料，作为扣除依据，凭证不全不得享受差额政策；
发票备注规范
发票备注规范建议在发票备注栏注明 “劳务派遣服务 / 安保服务”“差额扣除金额”，便于税务核查与客户入账；
政策执行时间
政策执行时间上述规则自2026 年 1 月 1 日起实施，过渡期内已按原政策开票的，无需追溯调整。
四、新旧政策对比（核心差异）
五、实操示例（劳务派遣一般纳税人）
某劳务派遣公司（一般纳税人）收取用工单位含税费用 106 万元，其中代发工资、社保、公积金合计 84.8 万元：
计税
应纳税额 =（106-84.8）÷1.06×6%=1.2 万元；
开票
同一张发票上注明 “含税销售额 106 万元”“扣除项目金额 84.8 万元”，税额 1.2 万元；
抵扣
用工单位可凭该发票抵扣进项税额 1.2 万元，扣除部分（84.8 万元）无进项抵扣。
六、官方文件与注意事项
公告原文链接：
财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号
风险提示
未取得劳务派遣 / 安保资质的企业，不得适用差额扣除政策，需按全额 6%（一般纳税人）或 1%（小规模纳税人）计税开票；
衔接事项
原适用财税〔2016〕36 号、财税〔2017〕58 号文件的劳务业务，自 2026 年 1 月 1 日起按本公告执行，此前已立项项目可延续原政策至结束。
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