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壹周热问｜公司车辆可以按10年折旧处理吗？小规模开票超过500万该怎么交税？

融创财经

2022-03-18

导读：飞机、火车、轮船以外的运输工具，折旧年限为......

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一、公司买了一辆小汽车，按照10年折旧，税务上允许吗？

税务上允许的，只要是不低于税法规定的折旧年限就可以。会计折旧年限长于税法规定的最低折旧年限，视同会计与税法无差异，不需要在年度汇算清缴时进行纳税调减。

参考政策一

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：　　

（一）房屋、建筑物，为20年；　　

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；　　

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；　　

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；　　

（五）电子设备，为3年。

参考政策二

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）规定，第五点固定资产折旧的企业所得税处理：　　

（一）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。

（二）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。

二、小规模当月开了1000万的票，是否该按一般纳税人税率缴税呢？

我们都知道小规模纳税人在连续12个月（按季纳税，则为连续4个季度）的累计应税销售额（含纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过500万的情况下是需要转一般纳税人的。

假设我一次性开了1000万的发票，已经超过了500万，达到了转一般纳税人的标准，那么这1000万是必须按一般纳税人税率申报纳税，还是可以按小规模的征收率纳税？

其实不难，只要我们拿捏好转一般纳税人的时间就可以了。

转一般纳税人的时间点

那么关于上边的问题，如果这家企业在2021年3季度就开了1000万的发票，肯定是达到一般纳税人的标准了。

那么这个公司应该在2021年10月申报期结束后15日内纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，申报登记为一般纳税人。

显然，3季度开的1000万还是依旧按小规模纳税人的税率报税。

哈哈，大家都懂的！

什么时候开始，就必须按照一般纳税人计税？

纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。

生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

小规模强制转一般纳税人的情况

小规模纳税人在这三种情况下可以升级为一般纳税人：

（1）连续12个月或在12个月期间营业额累计达到500万以上，税局就会强制要求该申请成为一般纳税人。

（2）12个月内累计销售额达500万的工业，需要当月申请为一般纳税人，当月不申请的下个月强行转为一般纳税人。

（3）自愿申请成为一般纳税人，小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，不作为小规模纳税人。

小规模想升级为一般纳税人也是可以的，满足以下条件即可：

（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以上的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的；

（2）小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以认定为一般纳税人，依照有关规定计算应纳税额。

提醒：当小规模纳税人登记为一般纳税人后，就不能再转回小规模纳税人，除非国家税务总局另有规定。

附加税该如何缴纳呢？

（1）当小规模纳税人转为一般纳税人之后，生效之日起就要按照一般纳税人的税收政策

（2）如果逾期不办理登记为一般纳税人的，次月起也不能再适用小规模的减征优惠政策

举个例子：

假设，成都某软件公司为小规模纳税人，2021年9月，增值税年应税销售额累计超过小规模纳税人标准，应当去办理登记为一般纳税人却迟迟未登记。

2021年11月，税务机关通知该软件公司应当在31日前登记为一般纳税人。

但是，财务太忙了，直到2022年1月16日，仍然没有去办理登记。

根据国家税务总局公告2019年5号文件规定，该软件公司就应该在2021年12月起，不再享受小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠，而不是登记为一般纳税人后才停止享受地方税种和相关附加减征优惠。

之前的专票能否抵扣？

如果成都某公司之前是小规模纳税人，在此期间公司进行了装修，同时也购进部分办公用品。这部分取得的专票，在登记为一般纳税人后是否可以抵扣？

根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号），纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

也就是说，如果取得专用发票期间同时满足以下两个条件：

（1）没有取得生产经营收入；

（2）没有按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税。

那么，转为一般纳税人后可以抵扣；否则，不能抵扣。

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