并账的核心目标是在资产负债表日，确保调整后的资产、负债和所有者权益准确无误，并且有详细的清单和明细支持。这意味着，经过并账处理后，企业的财务报表应该达到可查验、可函证、可盘点的标准，且不存在内外账的通道，如大额股东往来等。选择资产负债表作为基准，是因为它具有连续性，包含期初和期末数，而利润表和现金流量表则为期间报表。
○ 梳理会计核算方式，建立会计操作手册，统一口径和方式。
○ 通过试运行，逐步梳理两套账的差异内容，为后续对账打下基础。
○ 选择在计划报告期的前一年开始并账，以避免过重的税务负担。
○ 对企业涉及的资产负债表科目逐一核对，对比内外账差异事项及原因。
○ 将各科目差异原因汇总，并在整体层面考虑并账调整。
○ 以外账的资产负债表为基础，将未体现在外账但未来会影响企业经营业务的部分装入其中。
○ 若分子公司资产负债和利润表不平衡，可通过内部往来转移至其他公司消化处理。
○ 调整过程中应结合各科目的差异类型，考虑资产负债的抵消、调整或内部抵消、调整。
○ 清产核资日之后，内外账不再发生新的差异（不包括不纳入并账范围的体外循环）。
○ 内外账并行到年末，期间调整一些之前对账未解决的小问题。
○ 对经调整的外账年末数重新初始化，作为报告期第一年度的期初数。
○ 重启新的账套，原账套停止使用。
三、两账合一的方案
1.现金：所有其他科目调整完毕后，由负责人补齐或处理本科目差异，并确保期末库存现金余额合理。
2.银行存款：核对银行对账单，补记或冲销错误凭证。未在外账体现的银行账户应注销或清空后销户。
4.应收账款：处理虚开、多开发票导致的长期挂账，通过现金收款或负责人控制的银行账户还款冲掉差异。坏账按坏账准备和核销处理，注意税务局审批难度。对于收入不开票导致的外账应收账款小于实际的情况，外账不处理，内账收回款项。
5.预付账款：撤销采购名义，收回款项冲平。私付款未来对公收票部分，挂账并使用银行存款清理。
6.其他应收款：通过现金收款、费用发票冲平或清理资金占用归还。无法调平的差异转入其他往来。
7.原材料：调整不开票采购导致的库存差异，直接计入本期损益。虚开采购发票导致的库存过多，通过成本消化。
8.发出商品：及时开票结转收入。无法结转的收入，计入营业外支出。
9.固定资产：未取得发票的固定资产，通过购买旧设备取得发票入账。已丢失、报废但未处理的固定资产需进行清理。
10.长期待摊费用：将不属于核算范围的业务直接确认为当期损益。
11.应付账款：虚假采购导致的应付账款，通过账外资金冲平。无票采购在账上无金额的，用账外资金支付，外账不处理。
12.预收账款：与发出商品处理结合，通过账外资金结平或结转到账外。
14.应交税费：计算或申报错误时，进行补申报、补记账。
15.应付职工薪酬：调整至正确金额，对方科目为费用科目，结转损益结平。
四、总结
在实现两账合一的过程中，首先需要详细核对内外账的明细，确保每一笔交易都能得到准确的反映。接着，识别并归类导致对账差异的具体原因，这有助于理解问题的根源并制定相应的解决方案。在整体层面上考虑调整措施，优先采用资产负债表的结构调整方法，以确保财务报表的平衡和准确性。
对于发现的差异，应及时调整并记录在其他往来账户中。如果企业有分子公司，可以通过内部往来进行结构调整，以合理分配差异。确定一个具体的清产核资时点，根据这个时点的资产负债表数据来制定调整方案，还原财务状况的真实面貌。
并账完成后，内外账应同时运行一段时间，以便微调之前未发现的差异，并逐步减少直至杜绝体外循环的发生。在年末资产负债表日，完成两账的最终合一，确立申报期期初的资产负债表数据，为未来的财务报告打下坚实的基础。
最后，对经过调整的外账年末数进行初始化，重建新的账套，原账套停止使用，以此确保财务数据的连续性和一致性，为企业的合规经营和未来发展提供坚实的财务支持。
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