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两会重磅消息！小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元！
增值税起征点又变了？
新旧变化点一览
1.提高小规模纳税人增值税起征点至15万元
继续执行制度性减税政策，延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策执行期限，实施新的结构性减税举措，对冲部分政策调整带来的影响。将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税！
【附现政策】
（1）对月销售额10万以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税
（2）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
举例说明，
老王为一个小微企业（有限公司）个人股东，2020年应纳税所得额为80万元，税后利润计划全部分配给个人股东老王，则
根据原优惠政策，应缴纳的企业所得税为：80*25%*20%=4万元
个人股东老王按照利息、股息、红利所得需要缴纳的个人所得税为：（80-4）*20%=15.2万元
累计需要缴纳的税款为：4+15.2=19.2万元
根据新政策，应缴纳的企业所得税在原有优惠政策的基础上再减半政策，即4*50%=2万元
个人股东老王按照利息、股息、红利所得需要缴纳的个人所得税为：（80-2）*20%=15.6万元
累计需要缴纳的税款为：2+15.6=17.6万元
按照新政策可以节税：19.2-17.6=1.6万元
假设1：老李2020年应纳税所得额为160万元
根据原优惠政策，100万元以下的部分减按应纳税所得的25%计税，即100*25%*20%=5万元
100万元以上的部分减按应纳税所得的50%计税，即60*50%*20%=6万元
因此，需要缴纳企业所得税11万元个人股东老王按照利息、股息、红利所得需要缴纳的个人所得税为：（160-11）*20%=29.8万元
累计需要缴纳的税款为：11+29.8=40.8万元
根据新政策，不到100万元的部分企业所得税再减半征收，即5*50%=2.5万元
老王需要缴纳的企业所得税为：2.5+6=8.5万元
个人股东老王按照利息、股息、红利所得需要缴纳的个人所得税为：（160-8.5）*20%=30.3万元
累计需要缴纳的税款为：8.5+30.3=38.8万元
按照新政策可以节税：40.8-38.8=2万元
既然是这么好的优惠政策，此处应该有掌声！
2.研发加计扣除：100%扣除
延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%，用税收优惠机制激励企业加大研发投入，着力推动企业以创新引领发展。
【附现政策】
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。也就是说，根据新政策研发支出可以200%在税前扣除，上述政策适用于所有企业，包括小微企业和其他企业，但这无疑对小微企业同样是个利好。举个例子，生煎包公司是一家小微企业，2020年发生研发费用支出50万元，如果没有形成无形资产，则可以加计50万元扣除，如果形成了无形资产，则可以以100万元计入无形资产进行税前摊销。
3.对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额
【附现政策】
纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
4.扩大环境保护、节能节水等企业所得税优惠目录范围，促进新型节能环保技术、装备和产品研发应用，培育壮大节能环保产业。
其他优惠政策
延续普惠小微企业贷款延期还本付息政策：
引导银行增加小微企业贷款：
提升小微企业创新能力：
保障小店商铺等便民服务业有序运营：
说到这里，可能有人会问我，新政策什么时候开始执行呢？
小编查找了很多资料，都没有具体说明执行日期。但参考2019年增值税降税（16%到13%，10%到9%）也是2019年3月两会期间政府工作报告中提出的，在2019年4月1日开始实施的，这里我们就不妨大胆猜测一下，新政策会在2021年4月1日开始实施。
好了，今天的小讲堂就到这里了，对于新政策下小微企业和个体工商户税负的介绍，希望对你有所帮助，不过上述部分有小编一定的猜测，但我们不妨拭目以待。
