壹周热问｜没有发票的支出，企业所得税可以扣除这笔费用吗？2022年申报高企需要准备哪些资料？

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一、最近公司采购了一批物资，但拿不到增值税发票，这可以在企业所得税税前扣除吗？

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条的规定：

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星营业业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（税务总局公告2018年第28号）第十四条规定：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除： 

因此，若能够提供对方工商注销的资料、相关合同及付款凭证，即使没有取得发票，也可以税前列支。

二、想申报2022年高企认定，需要提前准备好哪些资料呢？

结合之前的经验来看，需要准备以下资料：

第一部分：企业承诺书

第二部分：企业高企认定指标汇总表

第三部分：高新技术企业认定申请材料

（1）企业注册登记表；

（2）高新技术企业认定申请书。

第四部分：企业基本证照

最新营业执照副本（三证合一）、工商变更资料（如有更名需提供）

第五部分：知识产权资料

（1）近三年内获得的自主知识产权汇总表；

（2）证明材料：授权的知识产权证书或授权通知书及年费缴费收据。

国家知识产权局等官方网站上公布的摘要，软件著作权需要提供带流水号申请表、软件登录及运行界面截图，通过转让、受赠、并购取得的知识产权需提供相关主管机关出具的变更证明等材料；

反映技术水平的证明材料和参与制定标准情况等（按发明、实用新型、软著、标准等顺序标注排列，按时缴纳年费处于有效期内、上次认定未使用过的都认可）。

第六部分：科研立项证明材料（注意与RD表对应）

（1）立项报告、中期报告等；

（2）已验收或结题项目需附验收或结题报告。

第七部分：科技成果转化资料

（1）近三年科技成果转化能力汇总表及逐项说明（来源研发项目，转化时间必须在前三年转化）；

（2）科技成果转化能力证明材料（转化结果可提供生产批文、新产品或新技术推广应用证明、认证认可和资质证书和用户使用报告等方面证明材料，注意有第三方的证明，每项成果提供2-3种材料证明）。

第八部分：研究开发组织管理水平资料（按顺序标注排列）

（1）四项指标符合情况的具体说明，包括研发组织管理制度、研发投入核算体系；

（2）研发机构建设及设备设施、开展产学研合作活动；

（3）成果转化的组织实施与激励奖励制度、创新创业平台建立情况；科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，及人才绩效评价奖励制度等，并尽量提供相关实施操作证明材料。

第九部分：企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标的具体说明

（1）高新产品的关键技术和技术指标说明；

（2）提供销售合同、发票、知识产权证书、鉴定证书、检测报告等证明材料。

第十部分：企业职工和科技人员情况说明

（1）企业职工总体情况说明和科技人员名单（包括在职、兼职和临时聘用人员人数、职称，年龄、人员学历结构、科技人员名单及其工作岗位等）；

（2）公司社保缴纳证明材料（存在公司职工与社保人数不一致时补充说明及劳动合同）。

第十一部分：年度审计报告

（1）近3个年度审计报告（注意防伪码、按规范要求披露研发费用、高新产品收入）；

（2）高新技术企业认定财务核算数据表；

（3）企业成长性指标测算。

第十二部分：专项审计报告（注意防伪码、需省厅备案认可会计师事务所）

（1）与事务所签订的审计合同；

（2）近3年研发费用专项审计报告及近一年高新技术产品（服务）收入审计报告；

（3）中介机构承诺书。

第十三部分：所得税纳税申报表

近3年所得税纳税申报表主表及附表（封面需税务局盖章，全部加盖企业公章）

第十四部分：其他证明材料（略）（主要是反映企业研发实力和重视高企业认定的资料、荣誉证书等）

最后，需要提醒大家的是，高企申报通知及所需资质的申请政策都在不断变动，而且高企认定不仅涉及到财务问题，还有税务、知识产权等方面的问题。

建议企业还是选择经验丰富的专业代理机构，避免浪费不必要的时间和精力。

文章整理于中税答疑

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