壹周热问｜分公司能享受小微企业所得税优惠政策吗？留抵退税和即征即退可以同时享受吗？

集团下的分公司，都可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？

目前符合小型微利企业的，应纳税所得额100万以内，税负2.5％，应纳税所得额100万-300万，税负5%，确实比原本的25%要低很多。

《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号）第一条规定，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

分公司(无论是否独立核算)不具有法人资格，不是所得税纳税人，不能单独享受小微企业所得税优惠政策.只能将其从业人员、应纳税所得额和资产总额指标汇总到总机构(法人)，整体判断是否可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

因此，应将公司总部和所有分公司合在一起计算，如合并计算的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标符合规定，可享受小型微利企业所得税优惠政策。只有单独一个分公司指标符合要求，不能享受该优惠。

企业可以同时享受留抵退税政策和即征即退、先征后退政策吗？

按照现行规定，纳税人不能同时适用留抵退税政策和即征即退、先征后返（退）政策。

也就是说，享受过即征即退、先征后返（退）的，不得申请留抵退税；已获得留抵退税的，也不得再享受即征即退、先征后返（退）。

此次留抵退税力度加大后，可能有此前选择享受即征即退、先征后返（退）的纳税人，希望重新选择留抵退税；同时也有纳税人在申请留抵退税时未考虑全面，也希望给予重新选择享受即征即退、先征后返（退）的机会。

《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）明确规定，纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

这里需要强调的是：

第一，纳税人需在2022年10月31日前完成全部已退税款的缴回。

第二，纳税人必须在将需缴回的留抵退税款全部解缴入库以后，才能转入进项税额继续抵扣；未全部缴回入库的，不得转入继续抵扣。