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上海税务局刚刚通知：8月1日起，一般纳税人核定征收全部改成查账征收！到底怎么回事？核定征收真的要成为历史了吗？
01
取消核定征收
8月1日起执行
前段时间，上海一直在传一般纳税人核定征收即将取消，原以为此消息只是谣言，但在近日证实了。
从8月1日开始，上海一般纳税人个独/合伙企业所得税征收方式由核定征收全部改为查账征收。
因年度内不能有二种征收方式，所以查账征收，大概率会从今年逐步实施，而查账征收意味着要查发票、查进项。
一时间，上海出现了很多核定征收的企业在排队注销。
事实上，早在今年年初就已经有此消息传出，所以大家都知道这一政策只是实施早晚的问题。
遭到取消核定征收的不仅仅只有上海。
贵州税务局：对核定征收全面收紧，不准擅自扩大核定征收范围；不准未经调查、未按规定流程随意核定、调整纳税人定额。
杭州税务局：对超定额和超开票额的纳税人由核定征收改为查账征收。
这说明核定征收全面收紧，各地税局将会逐步取消核定征收！
并且，国家税务总局对财税体制改革支持提出要持续推进个体工商户管理方式改革。
个体工商户管理方式改革是指，完善税制，推进核定征收向查账征收的转变，严格定期定额核定征收标准，减少核定征收企业的数量，同时为查账征收户提供更便捷的方式。
02
什么是核定征收？
为什么税务局要逐步取消？
核定征收主要是指，因纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因，导致难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定应纳税额的一种征收方式。
核定征收方式主要包括定额征收和核定应税所得率征收这两种：
（1）定额征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。
（2）核定应税所得率征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。
举例说明
如果一家建筑设计公司有300万的成本票缺口，在税收洼地设立个人独资企业，由个人独资企业和主体公司签订业务合同，那么300万通过个人独资企业进行核定征收需要多少税？
个人所得税：300万*10%*30%-40500=4.77万元
增值税：300万*1%=3万
附加税：3万*6%=1800元
合计：4.77万+3万+1800元=79500元
与这300万缴纳企业所得税的25%相比，节约了60万以上的资金，个人独资企业缴纳了这8万左右的税款后，剩余的资金可以提取到法人私卡上自由支配，不需要缴纳分红税，完税后账户上的钱可以自由支配。
核定征收对企业来说挺好的，那为啥要逐步取消呢？
大家看完国家税务总局内江市税务局关于市七届人大六次会议第29号建议答复的函就能明白了！
该文件中指出：
1、核定征收管理风险巨大
核定征收是一种粗放的管理方式，《征管法》的第三十五条对核定征收适用的情形有明确的规定。通俗来说，分为两种：
（1）没有建账的
（2）建了账但是税务机关不信的
核定征收原本是惩罚性措施，但在实务中，却逐渐成为了一种“税收优惠”。目前，核定征收存在非常大的风险！
2、造成税款直接流失
主要原因有3个：
（1）核定征收企业发生大额股权转让或财产转让，无论产生多少所得，都只能按照该行业的应税所得率进行征收，导致税款流失。
（2）核定征收企业主营项目确定有误，或主营业务发生重大变化未及时向税务机关申报调整，导致核定的应税所得率低于行业下限，导致税款流失。
（3）核定征收税款少于按会计利润计算的应纳所得税款，导致税款流失。
3、造成下游企业计税基础减少
主要途径有2个：
（1）定额征收企业在定额范围内代开、虚开发票的，造成受票企业少缴纳增值税和企业所得税。
（2）定率征收企业由于实际税负低，承担少量税款而开具大量发票，下游企业取得支出发票后可以按25%税前扣除，造成企业所得税税款减少。
4、造成上游企业税款流失
按收入定率征收企业或定额征收企业，由于没有支出发票也不影响所得税的计算，可能不向上游企业索取发票，将导致上游企业藏匿收入，少缴增值税、消费税。
随着税收现代化服务的不断推进，核定征收程序流于形式，核定的税额未能反映企业的实际纳税能力，造成国家税源的损失，容易滋生税收腐败等问题。逐步实现取消核定征收，能减少税源损失、保证税收的公平性。
03
取消核定征收
企业这9种情形将被严查
基于以上核定征收的风险，相应的管理越来越严格，待到时机成熟后，将可能会全面取消核定征收！
而短期来说，核定征收的严查是必然的，主要是从以下几个方面：
（1）是否对增值税一般纳税人实行核定征收
（2）是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收
（3）是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收
（4）核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定
（5）对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责
（6）对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况
（7）对核定征收企业发票管控及注销管理情况
税务机关还将持续加强对核定征收企业的后续监督：
（1）严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求
（2）对现存核定征收企业，积极引导企业建账立制，尽快转为查账征收企业
（3）对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业，要切实调整应税所得率
（4）对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业，应采取相应措施加大核查和日常评估力度
（5）关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况，履行相应的征管职责
随着税收现代化服务的不断推进，核定征收程序流于形式，核定的税额未能反映企业的实际纳税能力，造成国家税源的损失，容易滋生税收腐败等问题。逐步实现取消核定征收，能减少税源损失、保证税收的公平性。
然而，取消核定征收就意味着个独这类型的税务筹划方法就不能用了，对于部分企业来说就会因无法取得成本票导致税负高。
我公司提供上门查账，定制税筹方案，帮助企业解决缺成本票、所得税太高、税负率异常等问题，实现合规安全节税。
关于我们
融创财经，成立于2007年，服务过30000多家的企业，深耕于财税行业14年，提供公司注册、代理记账、资质代办、财税咨询、税务筹划、政策申报、商标注册、网站建设等全方位企业服务。
旗下还拥有经国家工信部评定的“国家中小企业公共服务示范平台”好棒网。
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