【答疑解惑】员工工资为零，单位只缴社保，个税怎么办？

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企业只承担应承担的社保部分，应由员工承担的部分需要以现金形式交给企业，或从后期工资里扣除。

若企业当月为该员工缴纳社保1361.53元，个人应承担361.53元，员工交现金给企业，则当月该员工的工资为零元。

会计处理

1）计提该员工应由企业承担的社保

借：管理费用-社保  1000元（企业承担社保）

       贷：应付职工薪酬-社保  1000元（企业承担社保）

2）企业缴纳该员工的社保

借：应付职工薪酬-社保   1000元（企业承担社保）      其他应收款-员工  361.53元（个人承担社保）

      贷：银行存款   1361.53元

3）员工缴纳个人承担的社保对应的现金

借：库存现金   361.53元

      贷：其他应收款--员工 361.53元（个人承担社保）

员工应承担的361.53元的社保，并不需要通过“应付职工薪酬”科目核算，不计入企业费用。

4）个税申报

次月申报该员工个税时，其“累计收入”为企业上月为其申报的收入数，如果员工是第一个月入职，则其”累计收入“为零。

由企业全额缴纳社保。

若该员工当月缴纳社保1361.53元，个人承担361.53元（由企业承担），实际工资为361.53元。

会计分录

1）计提该员工应由企业承担的社保

借：管理费用-社保  1000元（企业承担社保）

      贷：应付职工薪酬-社保  1000元（企业承担社保）

2）企业缴纳该员工社保的会计分录

借：应付职工薪酬-社保   1000元（企业承担社保）      应付职工薪酬-工资薪金  361.53元（个人承担社保）

      贷：银行存款   1361.53元

3）企业负担该员工社保，实则是企业将该员工应承担的社保金额作为工资金额，直接扣除，应作如下会计分录

借：管理费用-工资薪金  361.53元

      贷：应付职工薪酬-工资薪金  361.53元（个人承担社保）

该员工当月工资薪金应为361.53元，扣除后，实发为零。