金融业“营改增”后的第一个增值税纳税申报期渐渐临近，您是否已做好纳税申报的准备？
在落地实操中，很多金融业的客户反映不知道如何填写“《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）（以下简称《附列资料（三）》）”。
今天华政税务特整理申报表填报实务要点解析，祝您顺利通过第一个增值税纳税申报期！
1. 《附列资料（三）》“第4栏 6%税率的金融商品转让项目”属于金融行业常用栏次，该栏次应如何填报？
第1列本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）：金融商品转让的出售价格，如售价中包含最后一期应收未收利息，应从售价中减掉。
第2列期初余额：试点实施之日的税款所属期填写“0”， 以后各期本列等于上期《附列资料（三）》第6列对应行次。
第3列本期发生额：本期转让金融商品的买入价。
第4列本期应扣除金额：本列＝第2列对应行次+第3列对应行次。
第5列本期实际扣除金额：第1列和第4列较小金额。
第6列期末余额：本列＝第4列对应行次-第5列对应行次。
2. 纳税人销售不动产，应如何填报《附列资料（三）》？
纳税人销售2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），并且纳税人选择适用简易方法征收，需填报本表“第5栏 5%征收率的项目”。其中：
第1列本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）：填写销售不动产的价税合计额。
第3列本期发生额：取得不动产的对价。
除上述两列外，填报方法与其他栏次对应列次相同。
3. 融资性售后回租业务，应如何填报《附列资料（三）》？
（1）2016年4月30日前项目，纳税人如果选择继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税，并且符合差额征税条件，需填报“第1栏 17%税率的项目”。
第1列本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）：填写向承租方收取的全部价款和价外费用（可选择扣除本金和不扣除本金）。
第3列本期发生额：如纳税人为该售后回租业务发生借款利息或发债利息，本列为支出的利息额，如无利息支出，则本列金额为0。
（2）2016年4月30日后项目，按照金融服务缴纳增值税，如果纳税人符合差额征税条件，需填报“第3栏 6%税率的项目（不含金融商品转让）”。
第1列本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）：填写向承租方收取的全部价款和价外费用（不含本金）。
第3列本期发生额：如纳税人为该售后回租业务发生借款利息或发债利息，本列为支出的利息额，如无利息支出，则本列金额为0。
除上述两列外，填报方法与其他栏次对应列次相同。
4. 《附列资料（三）》与其他报表的表间勾稽关系有哪些？
本表第一列各行次等于《附列资料（一）》第11列对应行次，其中第一列第3行和第4行之和等于《附列资料（一）》第11列第5栏。
服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，第一列各行次之和等于《附列资料（一）》第11列第13a、13b行之和。
编辑人：刘晓慧
日期：2016年6月17日
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