想必大家看到标题的瞬间也同小编有一样的疑问，CRS？什么是CRS？似曾相识但却从未谋面。下面让华政小编带领大家共同学习一下CRS这个“国际化”专有名词。CRS（全称为：Common Reporting Standard）即共同申报准则，指全球范围的涉税金融账户信息自动交换，旨在打击跨境逃税及维护诚信的纳税税收体制，目前已有百余个国家和地区加入CRS。简单来说CRS就是通过参与国家和地区之间交换税务居民资料，以提升税收透明度和打击跨境逃税。
小编提示您：
CRS的落地意味着，中国人在境外有多少资产，银行存了多少钱，中国的税务部门都能从境外金融机构获知，掌握本国国民的海外资产收益情况。再想通过海外资金转移的方式避税，以为别人无法知悉，那你可就大错特错了，再不缴税，您就摊上大事儿了。那么，CRS的到来究竟给我们带来哪些影响呢？
一、 中国版CRS的时间表
时间进程
事项列表
2017年1月1日
2017年5月9日
国税总局、财政部、人民银行等6部委联合发布2017年第14号公告《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》，被称为“中国版CRS”的《管理办法》
2017年7月1日
金融机构开始对新开立的个人和机构账户开展尽职调查
2017年12月31日前
金融机构完成对存量个人高净值账户（截至2017年6月30日金融账户加总余额超过100万美元）的尽职调查
2018年5月31日前
金融机构报送信息
2018年9月
国家税务总局与其他国家（地区）税务主管当局第一次交换信息
2018年12月31日前
金融机构完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查
二、 CRS的核心是税务居民身份
税收居民身份认定标准比较复杂，无法通过普通的居民身份证件直接判定，因此需要开立账户的个人和机构自行声明其税收居民身份，并承担因未遵守规定而引发的法律责任和风险。
税务居民的一般决定因素有两点：国籍（护照）、经常居住国。而不是法律居民身份，而各国法律对税收居民如何定义则属于各国主权，可能会存在千差万别。我国现行的个人所得税法，采用住所和居住时间两个标准将纳税人分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。在中国，个人是否应缴纳所得税的判定标准如下：
中国个人所得税的判定标准
纳税来源
无住所，又不居住；无住所，在境内居住不满183天
境内所得
有住所；无住所，但在境内居住满183天
境内、境外所得
无住所，居住1年以上，5年以下
经税务机关批准，境内所得
无住所，居住6年以上，个人从第6年起
以后各年度中境内居住满1年
境内、境外所得
小编提示：
（1）在居住期间内临时离境的，在一个纳税年度一次离境不超过30日或者多次离境不超90日，不扣减日数。
（2）对于在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国连续或累计工作不超过90日，或者在税收协定期间内，在中国境内连续或累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付且不是由该雇主在中国境内的机构负担的工资、薪金所得，免征个税。
反之，在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日，或在税收协定期间内，在中国境内连续或累计居住超过183天但不满1年的个人，其来源于中国境内的所得，无论是由中国境内企业或个人雇主支付还是由境外企业或个人雇主支付，均应缴纳个税。
例如：
一个中国护照持有人王先生，取得加拿大永久居留权并且长期生活在加拿大，可以认定他是加拿大的税务居民，若他以加拿大居民身份在中国香港开设了账户，且金融资产超过一定数额的人民币，香港金融机构按照CRS协议有责任将此信息向加拿大而不是中国内地交换。
如果一个人同时是两国的税收居民，则需要借助于两国已经签署的避免双重征税税收协定来解决，判定究竟在哪个国家有纳税义务。
三、 CRS主要关注的是海外金融资产
境外金融账户具体范围主要包括：存款账户、托管账户、现金价值保单、年金合同、证券期货账户、股权债权权益。对于非金融资产如房产、艺术品、字画古董、贵金属、珠宝、飞机游艇、跑车等，不在申报披露的范畴。
根据承诺，2018年9月中国将实现首次对外交换信息，相关中国个人或机构的海外金融账户信息（持有人名称、纳税人识别号、地址、账号、账户余额或价值、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息）将被呈报至中国税务机关。
小编分析：
（1）根据《个人所得税法》第一条， 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人，居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。以往，在缺少有效监控的情况下，境外收益，似乎沦为税收监管的“法外之地”，CRS全面落地后，包括境外投资、劳务等收益均要向中国税务机关履行纳税申报的义务。
（2）根据《税收征管法》第三十二条，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。目前，部分境外个人名下的存量金融账户内的存款等金融资产，并未按照中国相关税收法律、法规规定进行完税，进行信息交换后，中国税务居民境外金融账户涉税信息反馈到中国税务机关时，这些未完税“收入”将面临补税等法律风险和法律责任。
四、 CRS涉税信息交换流程
五、 CRS在我国影响两类税收居民
一是，具有海外金融账户的中国税收居民。在中国境外拥有的符合CRS规定的金融资产，如存款、证券、投资型保险产品、投资基金、信托等，都有可能被视为当地的非居民金融账户而与中国税务局进行信息交换。
二是，金融资产在中国境内的非中国税收居民。常见的是身份在国外，但是金融资产是在中国境内，比如长期多年在国内工作，就业的海外人士。其账户信息将会被收集、报送、交换给其税收居民所在国。
小编提示：
随着税务信息共享时代的到来，在CRS下，高净值人群，在海外藏钱的官员、在许多避税天堂设立家族信托的富豪群体、通过从事国际贸易在海外设置公司的商人等将受到严重影响。其中，在海外持有壳公司投资理财的人群需要格外小心，这类人通常选择在境外税收非常优惠的地域设立公司，并通过公司在银行等金融机构开户持有资产，或通过公司帐户来进行理财或消费，CRS实施后，将要求作为公司实际控制人的您及公司两层拥有的金融资产均要披露，过去利用壳公司的名义来避税将变得更加困难。您银行账户的变动情况将通过当地金融监管部门实时传送至中国税务机关，一旦查询到境外的巨额收入，不仅面临巨额个人所得税补缴，并且在境外设立公司还面临企业所得税，税务总成本直线上升。因此，您现在要做的就是，合法申报，合法纳税。如果隐瞒未申报的，可能面临补税、缴纳罚金情节严重者还需承担刑事责任。
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本期编辑：林芳蕊
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