加计抵减政策申报表怎么填？- 大数跨境

华政税务

2019-05-13

导读：符合加计抵减政策条件时如何填写增值税申报表呢？

　　4月1日，2019年深化增值税改革系列政策正式落地实施，根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年39号）第七条规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

　　结合深化增值税改革，国家税务总局下发《国家税务总局关于调整增值税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号），对增值税申报表进行了调整和优化，自5月1日起实施。

　　那么，符合加计抵减政策条件时如何填写增值税申报表呢？下面，小编将以案例示范告诉你。

案例分享

　　某服务企业适用加计抵减政策，假设2019年4月税款所属期可抵扣进项税额合计20万元，按政策规定当期可加计抵减的税额即为2万元，应填写在申报表《附列资料（四）》第2列“本期发生额”中。

情形1：若当期“期初余额”和“本期调减额”均为0元，且当期申报表主表第19栏原计算的应纳税额（主表第11栏-第18栏）为3万元，则“本期实际抵减额” 为2万元，“期末余额”为0元，申报表主表第19栏应纳税额填写1万元。

情形2：若当期“期初余额”和“本期调减额”均为0元，但当期申报表主表第19栏原计算的应纳税额（主表第11栏-第18栏）为1.5万元，则“本期实际抵减额” 为1.5万元，“期末余额”为0.5万元，申报表主表第19栏应纳税额填写0元。

情形3： 2019年5月税款所属期，若纳税人发生进项税额转出2万元，且未发生可抵扣进项税额，当期“期初余额”为0元，“本期调减额”为0.2万元，“本期可抵减额”经计算为-0.2万元，则当期申报表主表第19栏按照计算公式“19=11-18”填写，“本期实际抵减额”为0元，“期末余额”为-0.2万元。