12月22日，国家税务总局国际司公布了其翻译的中文版《应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀规则立法模板》，大家可在本文下方点击“阅读原文”阅读或下载该中文译本。
《支柱二立法模板》概要
12月20日OECD官网公开发布的《支柱二立法模板》），标志着支柱二方案设计基本完成。
《支柱二立法模板》由包容性框架所有成员国辖区的代表共同制定，并以协商一致的方式获得通过，是细化和落实OECD/G20税基侵蚀和利润转移包容性框架《关于应对经济数字化税收挑战双支柱方案的声明》的重要成果，也是各国立法实施全球反税基侵蚀（简称GloBE）规则的重要基础。
《支柱二立法模板》就大型跨国企业集团在其全球运营的每个辖区经营产生的所得支付最低水平的税款，明确了规则相关要素的具体设计。具体包括以下10章内容：
第1章明确了规则的适用范围。
第2章确定了集团中负有补足税纳税义务的成员实体，以及向此类实体征收补足税金额。
第3章和第4章列明了规则下计算有效税率的要素。
第5章通过汇总计算位于同一辖区的所有成员实体的所得和税款，以确定该辖区的有效税率以及补足税金额。
第6章包含有关收购、处置和合资企业的特别规定。
第7章规定了规则对某些税收中性制度和其他分配税制的适用。
第8章规定了规则的征管方面，包括信息报告要求以及安全港的适用。
第9章规定了某些过渡规则。
第10章列出了规则中使用的定义术语。
下一步，OECD将继续制定支柱二立法模板注释，对支柱二立法模板各条款进行详细的解释，以帮助各国、各界更好理解和实施GloBE规则。
中资跨国企业应采取的措施
目前支柱二的7.5亿欧元门槛较低，基本上目前需要报送国别报告的中资跨国企业均需要适用支柱二规则。支柱二将对跨国企业集团（包括中资跨国企业集团）的全球投资架构、关联交易、税务规划、优惠政策享受、纳税地点与规模、辖区和全球税负等均产生重大影响。
为了在新规则下保持税收效率和提高全球竞争力，跨国企业将需要积极应对。从现在到2023年全球正式实施双支柱规则的一年时间里，众多跨国企业将开展双支柱规则影响的评估工作，重点以历史数据或者预计数据开展全球各辖区税负的测算，并采取应对针对性的措施，及时调整优化投资和商业运营调整方案，以确保2023年新规则正式实施时做好遵从准备。
结合我们为部分客户提供国际税改应对服务的经验，我们建议中资跨国企业集团可以从四个方面入手，做好应对工作：建立国际税改应对工作机制；做好财务数据、组织结构与交易业务的全面梳理；进行实际有效税负等税改指标的精准测算；制定和实施有效的应对方案。
双支柱影响及应对建议的详细内容，请见本公众号文章：《重磅：OECD发布全球最低税立法模板，华政国际建议中资跨国企业这样应对双支柱改革》。
责编 | 黄丽红