带您了解二手车销售的税收处理

企业销售二手车增值税计税方法包括一般计税和简易计税，不同的销售情形适用的计税方法可不同。下面小编给大家分析一般企业及二手车经销企业销售二手车的增值税计税方法及适用税率、征收率。

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(1) 增值税发票的开具方法

▶ 一般企业销售二手车开具增值税发票

一般纳税人销售自己使用过的二手车，适用简易计税方法按照3%征收率减按2%缴纳增值税的，应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，购买方不能抵扣进项税额。如果放弃减税，按照3%征收率缴纳增值税，可开具增值税专用发票，购买方可以抵扣进项税额。

小规模纳税人销售自己使用过的二手车，参照上述处理方法，2021年4月1日至2021年12月31日，小规模纳税人可减按1%征收率开具发票（可开具增值税专用发票）。

一般纳税人销售自己使用过、按政策规定可抵扣进项税额的二手车，应按照13%税率申报缴纳增值税，可开具增值税专用发票。

操作提示：根据政策规定，即使企业经营范围不包括二手车销售业务，也可以据实开具增值税发票。

对于超经营范围的偶发性销售业务的发票开具，实务中有以下三种处理方式：

1.企业发生应税行为，除国家明令禁止销售的外，即使超出营业执照的经营范围，也可以自行开具发票。

2.部分税务机关要求向主管税务机关说明情况后，增加相应征收品目，再自行开具发票。

3.部分税务机关要求向工商部门申请变更营业执照范围，变更经营范围后，方可自行开具发票。

因此，发生超经营范围业务需开具发票时，应先与当地主管税务部门沟通，咨询对超范围经营的发票开具问题，当地税务机关是否有专门规定。

对于需长期经营的业务，如果不包含在营业执照经营范围中，建议企业及时到市场监督管理局办理增项业务（变更经营范围），然后再办理税务登记证的经营范围变更手续。

▶ 二手车经销企业销售二手车开具增值税发票

自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，可减按0.5%征收率征收增值税，可开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

(2) 《二手车销售统一发票》的开具方法

购买二手车均需要凭《二手车销售统一发票》才能办理产权过户手续，即使开具了增值税发票，也需要开具《二手车销售统一发票》。

根据《二手车流通管理办法》规定，只有从事二手车交易的市场、从事二手车交易的经销企业、从事二手车拍卖的拍卖公司，才能开具《二手车销售统一发票》。除二手车经销企业、拍卖公司以外，其他单位和个人销售二手车都应当到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

▶ 由二手车交易市场开具

一般企业销售二手车，应凭增值税发票到二手车交易市场换开《二手车销售统一发票》，并自行申报缴纳增值税。二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》的行为不属于销售二手车行为，不需要缴纳增值税。

▶ 由二手车经销企业开具

二手车经销企业销售车辆并自经销企业过户给购买方的，由二手车经销企业开具《二手车销售统一发票》。

▶ 由拍卖企业开具

拍卖企业拍卖的车辆，由拍卖企业开具《二手车销售统一发票》。