全球税收大事月度综述(202408/09)

经合组织发布2024年企业税收统计报告、秘书长向二十国集团提交的税务报告

2024年7月11日，经合组织发布了2024年企业税收统计报告。报告提供了全球160多个国家和地区的最新数据，包括法定和有效税率、预提税和税收协定、税收收入和有关跨国企业国际活动的详细信息，以及公司和税务机构之间共享的国别报告数据等。数据显示，过去三年中企业所得税法定税率平均值稳定在21.1%，目前有超过35个辖区正在或计划从2024年起实施15%的税率，缓解了法定企业所得税税率的竞争。

2024年7月25日，OECD发布秘书长向二十国集团提交的税务报告。报告介绍了2024年2月以来国际税制改革的重要进展，包括应对经济数字化带来的税收挑战的双支柱解决方案以及BEPS最低标准的实施情况，报告还涵盖了在税收透明度、税收征管、税收与不平等、税收政策发展等方面取得的进展。

欧盟发布2024年税收年度报告、七月侵权问题一揽子解决方案

2024年7月3日，欧盟发布了2024年税收年度报告。报告介绍了欧盟成员国税收制度的最新状况，讨论了欧盟税制的最新改革以及欧盟委员会用于评估欧盟成员国和欧盟层面税收政策的主要指标的发展情况。今年报告的重点是税收制度对欧盟经济竞争力和繁荣的贡献，更简单、透明、高效和有效的税收制度，以公平的方式提供稳定的税收收入，将是提高欧盟竞争力的重要组成部分。

2024年7月25日，欧盟发布了七月侵权问题一揽子解决方案。税收领域主要包括呼吁荷兰使其投资基金税收规则符合欧盟法律，因其未将税收减免计划扩展到与国内投资基金相当的外国投资基金，以及呼吁比利时取消储蓄存款收入免税制度下对在其他欧盟成员国或欧洲经济区设立的服务提供商进入比利时银行市场施加的歧视性条件。

联合国特设委员会发布联合国国际税务合作框架公约修订草案

2024年7月18日，联合国特设委员会发布联合国国际税务合作框架公约修订草案。框架公约的实质性内容包括公平分配征税权、对高净值个人有效征税、确保税收措施有助于应对环境挑战、有效的透明度和税务信息交流、有效预防和解决税务争端等，草案还指出应同时制定关于少数优先领域的早期议定书，包括经济数字化和全球化税收问题、跨境服务所得征税、与税收相关的非法金融流动、税务争议的预防与解决、高净值个人征税等。

澳大利亚、意大利等调整非居民资本收益有关税收政策

2024年7月23日，澳大利亚就改善外国居民资本利得预提税制度和加强外国居民资本利得税制度开展咨询。这项措施将相关资本利得税资产的外国居民资本利得税税率从12.5%提高到15%，并取消了当前在涉及应税澳大利亚房地产或用于提供公司权益的间接澳大利亚房地产交易中，适用预提税款的75万澳元的门槛。

2024年7月29日，意大利税务局发布了第17/E号通知。对符合条件的非居民公司——居民国为另一欧盟成员国或与意大利有充分信息交流的欧洲经济区国家、在居民国须缴纳企业所得税，且在意大利没有常设机构，其出售股权获得的资本收益可以享受参股免税。

意大利、澳大利亚、哈萨克斯坦、葡萄牙等推进支柱二落地

2024年7月3日，意大利财政部发布2024年7月1日法令，其中包含实施合格国内最低补足税 （QDMTT）的规定。法令概述了QDMTT的适用范围和条件，详细说明了QDMTT的计算方法和使用的会计准则，涵盖了过渡性安全港规则，并确定了QDMTT的支付规则，QDMTT适用于自2023年12月31日起的财年。

2024年7月4日，澳大利亚财政部长吉姆·查尔默斯宣布议会引入三项法案，以实施支柱二全球最低税政策，包括《2024年跨国公司全球和国内最低税征收法案》（规定了澳大利亚国内最低税、收入纳入规则和低税利润规则）、《2024年跨国公司全球和国内最低税评估法案》、《2024年财政法律修正案（跨国公司全球和国内最低税）（后续）》。

2024年7月4日，哈萨克斯坦政府就签署《促进支柱二应税规则实施的多边公约草案》公开征询意见。该公约允许来源国在特定情况下对低于9%最低税率的集团内部有效所得进行补税，STTR优先于GloBE规则，并且STTR下缴纳的税款可以作为有效税额在GloBE规则下抵免。

2024年7月10日，葡萄牙财政部就实施支柱二全球最低税法案草案启动了公众咨询。草案引入了支柱二收入纳入规则（IIR）、低税支付规则（UTPR）和合格国内最低补足税，如获批准，IIR和QDMTT将适用于2024年1月1日开始的财年，而UTPR将适用于2025年1月1日及此后的财年。

匈牙利、委内瑞拉、印度等调整金融业有关税收政策

2024年7月8日，匈牙利官方公报发布 183/2024. (VII. 8.)号政府法令，提高了金融机构的超额利润税、金融交易税。法令规定了金融机构购买政府债券可获得的超额利润税减免限额，提高了一般金融交易税率以及现金提取、证券交易等的交易税，并且新增一项对金融机构货币兑换征收的附加交易税。

2024年7月12日，委内瑞拉在官方公报上公布了第4.972号法令。该法令将于2024年7月15日生效，对于大型纳税人从其银行或其他金融机构账户支付金融交易款项，或大型纳税人在没有金融机构参与的情况下履行支付义务等四种情况，金融交易税率将从2%降至0%。

2024年7月23日，印度财政部长向议会提交2024年财政（第2号）法案。自2024年10月1日起，提高销售证券期权和证券期货的证券交易税税率，为鼓励国际金融服务中心的运作，法案建议扩大可以免税的特定基金的范围，即包括国际金融服务中心内的零售基金及交易所买卖基金。

联合国特设委员会发布联合国国际税务合作框架公约职权范围第二版修订草案

2024年8月11日，联合国特设委员会发布联合国国际税务合作框架公约职权范围第二版修订草案。第二版在语言和整体组织上更加清晰和具体，对于框架的承诺部分，将对高净值个人有效征税修改为解决高净值个人的逃税和避税问题，将确保税收措施有助于应对环境挑战的调整修改为确保税收措施有助于实现经济、社会和环境三个层面的可持续发展，并强调在应对与税务有关的非法资金流动、避税、逃税和有害税务行为方面进行有效合作。

土耳其、芬兰、加拿大、瑞典、巴哈马、德国等推进支柱二进程

2024年8月2日，土耳其税务局发布第7524号包括全球最低税在内的税收改革法律，实施国内最低补足税、收入纳入规则和低税利润规则，并且包括过渡性逐国报告安全港和过渡性低税利润规则安全港。

2024年8月12日，芬兰政府就支柱二立法展开公众咨询。公众咨询提案符合欧盟关于收入纳入规则和低税支付规则的指令，在不改变核心原则的基础上，芬兰财政部旨在简化企业税务计算。该税法将于2024年底生效，并适用于2024年1月1日及之后开始的财政年度。

2024年8月12日，加拿大财政部宣布就实施2024年预算案以及其他税收措施的立法提案征求公众意见，其中涉及全球最低税有关提案包括证券化实体的定义、应付的补充税、财务会计收入定义、调整后的覆盖税收等，以及低税利润规则和过渡性安全港选择。

2024年8月15日，瑞典财政部提议对支柱二现行国内规定进行修订。本次修订案旨在实施补充条款，包括根据临时简化规则处理人为安排的规定、补充规则的延迟适用和货币因素，并建议允许在受控外国公司和国外常设机构正常纳税的情况下抵免外国国民的额外税款。

2024年8月19日，巴哈马政府发起了一项关于2024年国内最低补足税法案的公众咨询。跨国公司集团倾向于通过IIR或UTPR在巴哈马而非其他地区纳税，但政府计划实施QDMTT，不会实施IIR或UTPR。

2024年8月20日，德国财政部发布了一项法律草案讨论稿，修订全球最低税实施法。本次修订主要针对BEPS包容性框架2023年12月的指导方针，包括确认适用CbC安全港及相关反滥用条款等，并将《德国商法典》第274条关于资本化权利的规定纳入最低税法。

秘鲁、菲律宾、瑞士等加强数字税收征管

2024年8月2日，秘鲁颁布已批准的第1623号立法法令，对无住所供应商通过数字平台向居住在秘鲁的自然人（不从事商业活动的消费者，即B2C）提供的服务实施增值税（IGV）新规。

2024年8月3日，谷歌宣布将从2024年10月1日起对广告商在加拿大投放的广告收取2.5%附加费用，以弥补加拿大数字服务税的遵从成本。这些费用基于广告服务的地点，而非广告商的商业地点，可能导致同一广告商需缴纳多个国家的附加费。

2024年8月20日，菲律宾财政部长会见Netflix公司高级职员，并讨论对外国数字服务提供商征收12%的增值税的提议，高级职员们对此项措施表示强烈支持。该提案此前于2022年12月获得众议院批准，但未能在参议院通过，最近该提案被重新提出。

2024年8月21日，瑞士联邦委员会发布公告，宣布批准对《增值税条例》进行部分修订，其中包括对辅助商品销售的数字平台征收增值税的新要求，以及相关信息披露要求。

土耳其、澳大利亚、法国等出台税收非法行为应对措施

2024年8月21日，土耳其税务局发布新的《后悔申报指南》（Regret Declaration Guide），其中涵盖后悔和纠正计划，该计划允许纳税人自愿和自发地提交导致税收损失的非法行为通知，并获得税收损失罚款和逃税条款的适用减免。

2024年8月21日，澳大利亚税务局发布关于罚款和利息的最新指南，包括利息费用计算规则、自愿披露罚款减免以及对非法安排推广人的处罚等。

2024年8月28日，法国税务机关公布了协助国际税务欺诈刑事犯罪的法律，专门处罚为国际税务欺诈提供便利的中介机构，包括开设银行账户或与外国实体签订合同、为国外的自然人或法人提供中介服务，以及在法国境外提供虚构或人为的税收居民身份等活动。

立陶宛、瑞士、爱尔兰等调整跨境投资有关税收政策

2024年8月20日，立陶宛国家税务监察局发布了关于保存和提交受益所有人信息要求的指南。指南明确规定，外国法律实体常设机构的授权代表有义务收集受益所有人的信息，并应税务机关的要求提供上述信息。

2024年8月21日，瑞士联邦委员会宣布批准将“大而不倒”（TBTF）工具预提税免税期临时延长至2031年12月31日，以确保瑞士银行吸引资本的竞争力，促进金融稳定。

2024年8月27日，爱尔兰财政部公布了参股免税的立法草案。参股免税仅限于从欧盟/欧洲经济区成员国或与爱尔兰签订了税收协定的司法管辖区的居民公司收到的股息，且分配股息的公司须缴纳企业所得税，股息须在收款方形成了爱尔兰税法规定的“收入”，同时必须满足12个月的持有期和5%普通股的最低参股门槛。

OECD宣布包容性框架成员在解决有害税收行为方面取得进一步进展

2024年8月27日，有害税收实践论坛发布了对优惠税制审查的最新结果，涉及亚美尼亚的自由经济区优惠税制、保加利亚的吨位税、克罗地亚的投资促进法和吨位税、斯威士兰的经济特区税制以及中国香港的飞机出租人和飞机租赁管理人利得税优惠。

（文末附赠阅方法）