制造业大企业的4大典型税务风险- 大数跨境

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制造业大企业的4大典型税务风险

星星科技阳光审计

2024-06-07

1.关联企业业务往来不符合独立交易原则

【风险描述】

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额。关联企业间发生增值税应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的，或者发生视同销售行为而未确认销售收入。

【风险防控建议】

根据税法有关规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，主管税务机关有权按照一定的顺序确定销售额。建议企业与关联公司之间的业务往来按照独立交易原则进行税务处理。

【政策依据】

(1)《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条

(2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条、第一百一十条(3)《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1第十四条、第四十四条

2.长期挂预收账款而未按规定确认应税收入

【风险描述】

企业在销售大额订单时，购销双方一般会约定收取预收款。在这类合同中，企业在货物实际发出后，可能未及时将预收账款结转销售收入缴纳税款;或者在没有实际发出货物且合同终止的情况下，将按照合同约定不需退还的预收款长期挂账而未及时确认应税收入。

【风险防控建议】

建议企业做好购销合同、“预收账款“明细账管理，跟踪实际发货时间及合同条款执行情况，规范财务处理，按照税法关于收入确认时间的相关规定，及时将预收账款确认应税收入。

【政策依据】

(1)《中华人民共和国企业所得税法》第六条

(2)《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条(3)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条(4)《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条第四款(5)《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)第-条第(二)项

3.未按规定计提固定资产折旧

【风险描述】

对房屋、建筑物以外尚未投入使用的固定资产或与生产经营无关的固定资产计提折旧在企业所得税税前扣除风险。

【风险防控建议】

建议企业熟知税法规定的不得计算折旧税前扣除的固定资产类型，同时加强固定资产台账管理，做好固定资产的用途、投入使用时间、计提折旧的起始时间、年限、方法等记录，按照税法规定计算折旧税前扣除。

【政策依据】

(1)《中华人民共和国企业所得税法》第十一条

(2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条、第一百一十条

(3)《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1第十四条、第四十四条

4.已税前扣除的损失收回时未计入收入

【风险描述】

企业已经税前扣除的各种损失在以后年度又全部收回或者部分收回时未计入当期收入而少缴企业所得税风险。

【风险防控建议】

建议企业关注固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失、转让财产损失、坏账损失、不可抗力因素造成的损失以及其他损失的后续收回情况，全部或者部分收回时应按税法规定确认应税收入。

【政策依据】

(1)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条第三款

(2)《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)

【声明】内容源于网络

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