本文从设立成本，如何缴税，文书管理，维持成本，营业收入，债务责任，聘用员工，业务控制八个方面比较个体(sole trader)和公司(company)作为经营主体的区别。
个体户(sole trader)：
1. 设立成本：
- 获得澳大利亚商业号码 （ABN） - 免费
- 商业名称注册（非商标） 一年（36澳币）或三年（84澳币）
2. 如何缴税：
- 作为个人交税 （individual tax return）
- 2017-18 财年的免税门槛是18,200 澳币
- 个人收入所得税根据收入（income）和抵扣（tax deduction）决定
3. 文书管理：
- 在个人纳税申报表（individual income tax return）中的生意经营一览表中（business schedule）记录生意经营收入和成本。无需单独报税。
- 必须保存至少五年的税务记录
4. 维持成本：
- 商业名称注册（非商标） 一年（36澳币）或三年（84澳币）
5. 营业收入：
- 您赚取的钱被视为您的个人收入
- 您可以申请扣除运营业务所产生的费用
- 您可以从商业银行账户中提取资金（建议使用单独的商业银行账户 ，但不是强制性的）
6. 债务责任：
- 个人对债务负责
- 企业资产或个人资产之间不存在分割（包括您的夫妻共同资产份额，例如房屋或汽车）
- 您名下的资产可用于支付业务债务
7. 聘用员工：
- 个体户可以聘用员工
- 您将需要购买员工保险（workers’ compensation insurance）
- 需要支付养老金（superannuation）和预扣税（PAYG）
- 了解员工权益（年假，产假，病假等）
8. 业务控制：
- 个人完全控制业务
公司（company）
1. 设立成本：
- 获得澳大利亚商业号码 （ABN） - 免费
- 公司注册, 有限责任制公司488澳币
- 商业名称注册（非商标） 一年（36澳币）或三年（84澳币）
2. 如何缴税：
- 公司作为单独的实体征税
- 在公司纳税申报表中报告公司收入（company tax return）
- 公司没有免税门槛
- 年营业额低于一千万澳元的企业， 税率为27.5%
- 作为公司董事（director），您需要在所得税申报表（income tax return）中报告您从公司或其他来源获得的任何收入 。如果您领取附加福利，您可能还需要提交附加福利税（FBT）。
3. 文书管理：
- 除了个人报税，公司需要单独为自己和相关的信托报税
- 必须保存至少七年的财务记录（发票，银行对账单，交易记录等等）
- 必须保存至少五年的税务记录
- 公司需要通过澳大利亚证券和投资委员会（ASIC）的年度审核
- 义务和法律要求包括 ：拥有注册官员（public officer），主要营业地点（place of business），定期公司会议（company meeting）及会议书面记录（meeting minutes），通知ASIC公司关键变更等。
4. 维持成本：
- 商业名称注册（非商标） 一年（36澳币）或三年（84澳币）
- 年度审查费 - 普通公司263澳元
- ASIC可能会收取其他费用，包括滞纳金。
5. 营业收入：
- 公司赚取的钱属于公司
- 公司必须使用单独的商业银行帐户
- 作为董事，公司可能会向您支付工资或董事费 ，但您不能简单地从公司获取资金无偿使用。您也可以通过股票，股息或贷款的形式从公司获得资金。
- 股东从公司提款，贷款或债务减免，必须遵守 “第1936号所得税评估法”（第7A部分）。
6. 债务责任：
- 公司通常对所有商业债务负责，但如果您是公司董事且公司无法偿还债务，您的个人资产也可能面临风险
- 作为董事，如果公司无力支付，您个人需要承担包括员工养老金（superannuation）和预扣税（PAYG）在内的债务。即使您停止担任董事，您也被要求对您担任董事期间的此类债务负责。
7. 聘用员工：
- 公司可以聘用员工
- 公司将需要购买员工保险（workers’ compensation insurance）
- 需要支付养老金（superannuation）和预扣税（PAYG）
- 了解员工权益（年假，产假，病假等）
- 公司董事（director）有责任确保公司符合养老金（superannuation）和预扣税（PAYG）的相关规定
8. 业务控制：
- 如果您是唯一的董事，那么您可以完全控制，但某些决策仍必须记录为公司的决议并存档
- 如果有多个董事，您将无法完全控制 - 公司的内部管理将由所有董事管理，并符合某些规则，例如公司的章程或“ 可替换规则”
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Huan Wang
CPA, CA Assoc, Tax Agent, ASIC Agent, M.Acc.(UNSW), B.Econ.
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