国家宣布！
一税两费合并为一税！
也就是说，以后一税两费被合并后，由各地方根据实际情况自行制定税率。同时文件中也明确，改革将于2029年前完成。
注意！
“六税两费”减免自7月进入新周期
小心误区！
财政部、国家税务总局发布的《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（以下简称《公告》）中，小微企业“六税两费”减免政策除了执行期限有变化外，政策规定也有变化。
一、政策内容
首先明确：小型微利企业≠小微企业。
三、享受减免注意事项
享受主体
享受“六税两费”减免优惠的时间段
也就是说，纳税人能不能享受“六税两费”的优惠，要以当年的企业所得税汇算清缴情况为准。
登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定汇算年度（上年度）属于小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”减免优惠。
四、 案例解析
情况一：
猫叔公司（增值税一般纳税人）2023年度企业所得税汇算清缴属于小型微利企业，2024年度企业所得税汇算清缴已于2025年5月结束，该公司2024年度不属于小型微利企业。
那么根据规定，猫叔公司在2025年1月1日—6月30日可享受“六税两费”的减免优惠，2025年7月1日—2026年6月30日不能享受优惠。
情况二：
猫叔公司（增值税一般纳税人）2023年度企业所得税汇算清缴不属于小型微利企业，2024年度企业所得税汇算清缴已于2025年5月结束，根据申报，该公司2024年度属于小型微利企业。
那么根据规定，猫叔公司在2025年1月1日—6月30日不能享受“六税两费”的减免优惠，2025年7月1日—2026年6月30日可以享受优惠。
因此，大家在享受下半年的“六税两费”优惠（尤其是印花税）时，千万别申报错了！
纳税人如何享受“六税两费”优惠？
举个例子：
解析：自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。B公司已依法享受城镇土地使用税优惠政策，还可叠加享受“六税两费”减半征收优惠。
三、我公司同时申报享受“六税两费”减免优惠和重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策减免城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，应当按什么顺序处理？
答：纳税人自行申报享受“六税两费”减免优惠，不需额外提交资料。
减免的六税两费
如何做账？如何填报？
财政部会计司也曾给出明确答复：
NO.1
登录【电子税务局】-【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】。
若您想要确认所选税种减免税明细，可点击【填表式申报】。点击“减免税明细申报附表”，系统自动带出在税源信息采集的所有减免税信息。
以印花税为例
确认“本期是否适用小微企业‘六税两费’减征政策”，核实无误后，点击【提交申报】，确定所提交的数据，即可完成申报。
NO.2
登录【电子税务局】-【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报】，根据实际情况选取对应申报表。
目前系统有确认式、补录式和填表式三种申报模式，系统会根据纳税人业务复杂程度自动匹配相应的申报模式，您可根据实际需求选择适合的申报模式。
若您不想使用推荐的确认式或补录式申报模式，可在申报页面右上角点击【我要填表】，进入到填表式申报模式。
以一般纳税人为例
系统进入申报表表单填写内容页面，需完成附表及减免明细表填写。在附列资料五（附加税费情况表）中，可以查看城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加减征额，系统会自动带出对应的“六税两费”减征比例且无法修改。
回到主表确认数据无误后，点击【提交申报】。若系统出现“是否立即提交申报表”提示，可点击【确认提交】直接进行申报，也可以点击【取消】，根据左下角提示对表单内容进行修改。
提交申报时，需要对本次申报结果进行信息确认，按照提示依次点击“真”“实”“责”“任”补全声明信息，点击【确定】即可提交申报。
申报成功后可以立即缴款。在查验本期税款显示无误之后，可以点击【立即缴款】或者【预约缴款】完成本次申报涉及的税费款缴纳。若暂时不进行税费款缴纳，后期也可以通过首页-【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【税费缴纳】完成缴纳。请注意缴款期限，若超过缴款期限，系统会自动产生滞纳金。
附：财务必熟知的税费会计处理大全
01
贷：主营业务收入
借：银行存款等
贷：主营业务收入
企业所得税会计分录
1.计算应缴/预缴的所得税，会计分录：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
2.交纳当期应交企业所得税，会计分录：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
个人所得税会计分录
计提个人所得税时：
借：应付职工薪酬等科目
贷：应交税费——应交个人所得税
印花税会计分录
1.印花税可以不用计提，直接在缴纳时直接做账：
借：税金及附加——印花税
贷：银行存款
2.大公司根据权责发生制原则，可能会选择先计提印花税，再做缴纳，做账分录如下：
计算应交印花税时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
上交印花税时：
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
附加税会计分录：
1.计提时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
2.缴纳附加时
借：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
贷：银行存款
消费税会计分录：
1.企业销售应税消费品
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
2.自产自用应税消费品
①用于在建工程：
房产税会计分录：
1.计算应交房产税时
烟叶税会计分录:
1.烟叶尚未提回时，根据有关收购凭证等作账务处理：
借：在途物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
应交税费-烟叶税
2.烟叶提回入库时，根据收货单等凭证作账务处理：
借：库存商品
贷：在途物资
3.缴纳烟叶税时
借：应交税费——烟叶税
贷：银行存款
