企业所得税如何预缴申报？常见误区！税报错了如何补救？

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企业所得税预缴

如何申报操作？

登录电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【企业所得税申报】-;【居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报】

此时系统会对对登录账号进行申报前置校验。

进入功能后，根据纳税人身份特征和历史涉税行为，系统自动匹配申报模式，分别为确认式申报、补录式申报、填表式申报：

1、若纳税人为确认式申报模式

确认式申报主体是跨地区经营汇总纳税企业分支机构。

①纳税人只需确认分支机构本期分摊比例和分支机构本期分摊应补（退）所得税额。

两项数据根据总机构同属期申报的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》带出，不可修改。

其中当纳税人总机构为省内企业时无需选择“跨省总机构行政区划”，当纳税人总机构为省外企业时需选择“跨省总机构行政区划”。

②纳税人确认数据带出是否正确，如需进行申报表预览，可通过点击“预览报表”进行查看明细报表数据。

2、若纳税人为补录式申报模式

补录式申报模式又分为按照税务机关确定的其他方法预缴、一键零申报、简易申报3种模式。

①按照税务机关确定的其他方法预缴

按照税务机关确定的其他方法预缴，纳税人只需填报“税务机关确定的本期应纳所得税额”、“季末从业人数”、“季末资产总额（万元）”即可。

注意：按照税务机关确定的其他方法预缴是指纳税人存在《企业所得税预缴方式（实际利润额以外）核定通知书》，且核定结果为按照税务机关确定的其他方法预缴。

②一键零申报模式

纳税人符合一键零申报条件，系统会自动弹出提示“本申报模式只能申报营业收入、营业成本、利润总额均为0的企业，点击确定，继续本次申报；否则，点击取消。”

当纳税人点击“确定”时，后台自动匹配2张附表信息，纳税人只需填报“季末从业人数”、“季末资产总额（万元）”即可（当年一季度申报时还需填报“季初从业人数”和“季初资产总额”），其他数据项默认为0，不可修改。

当纳税人点击“取消”时，结束本规则，进入填表式申报。

③简易申报模式

若纳税人符合简易申报条件，则系统初始化弹框提示：“您符合简易申报条件，是否确定简易申报？”；

点击“确定”按钮进入简易申报界面，数据由系统进行预填，由纳税人进行确认，可进行修改。

当纳税人点击“取消”时，结束本规则，进入填表式申报。

3、若纳税人为填表式申报

①纳税人按表单样式进行填写

②若纳税人需填报其他表单，如《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》，则点击左侧报表列表进行切换。

③若纳税人存在免税收入、减计收入、加计扣除、所得减免或减免所得税额情形，可点击主表第7、8、13栏的“填写优惠事项”按钮，弹出对应界面进行勾选和填写。

4、提交申报

填报完成后，点击“提交申报”按钮，系统提示是否需要进行风险扫描，纳税人可点击“风险提示服务”按钮进行风险扫描，也可点击“提交申报”按钮提交申报表。

若纳税人选择“风险提示服务”，则会将申报数据传递后台进行数据风险比对，扫描比对未通过的，系统会将风险事项进行提示，纳税人可返回修改表单，也可点击“继续申报”；

扫描通过的，纳税人可直接点击“确认”提交申报。

纳税人确认申报信息后，在输入框依次输入“真”、“实”、“责”、“任”4个字，点击“确定”提交申报；也可点击“取消”再次确认申报信息。

5、缴款

纳税人申报成功后，可以通过点击“立即缴款”立即进行税款缴纳，完成本次申报涉及的税费款缴纳。

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企业所得税预缴申报

常见误区！

一、资产总额与从业人数

1、申报提示：季末资产总额不能为空，且必须大于0。

申报表主表资产总额和从业人数的本季度季初=上季度季末，资产总额和从业人数一般都不为0且＞0。

2、资产总额和从业人数一般都不会是特别大的整数字，比如10亿整、6000万整、10000人整、500人整。请据实填写，勿随意填写。

3、资产总额应与财务报表《资产负债表》相应数据做好对应。

财务报表《资产负债表》年初数=1季度申报表季初数，财务报表《资产负债表》期末数=等于当期季度申报表季末数。

4、申报表资产总额单位是万元，财务报表资产单位是元。

5、从业人数要与个税扣缴人数等做好对应。请据实填写。

6、从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和接受的劳务派遣用工人数之和。

汇总纳税总机构从业人数应包括总机构和分支机构人数。

二、基础会计数据

1、申报表主表营业收入、营业成本、利润总额，与财务报表《利润表》对应项分别保持一致即可，营业收入-营业成本≠利润总额，三者不存在表内直接计算关系。

季报表可以理解为省略了期间费用、营业外收支等项目的简化版，而这些省略了的项目蕴含在了利润总额里。

2、申报表营业收入、营业成本、利润总额需要填写的是截至当季的本年累计数，并不只是当季一个季度的数据。

3、财务报表要据实填写数据，不要随意0申报。

4、如果实行的是企业会计准则，则财务报表《利润表》的列次显示有本期金额、上期金额

填报时请注意：本期金额是指截至当季的本年累计金额，而不仅是本季度金额；

上期金额是指去年截至同期的该年累计金额，而不是上季度金额。（如果实行的是小企业会计准则则财务报表《利润表》的列次显示有本月金额、本年累计金额，字面意思，没有歧义）

三、几处特殊行次

1、除房地产开发企业外，其他企业申报表主表第3行“利润总额”≥第9行“实际利润额”。

一般只有房地产企业才需要填写第4行“特定业务计算的应纳税所得额”。

2、请勿随意填写第5行不征税收入。

不征税收入有着严格的认定标准，如有疑问，可及时咨询税务机关了解政策口径。

3、第7行减：免税收入、减计收入、加计扣除下勾选企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除优惠的，要注意此处填写的是“加计扣除”金额，不是“研发费用”金额。

两者一般不是一个数字：当研发活动中形成下脚料、残次品、中间试制品、产品等多种情形下，两者并不一致。

应注意与财务报表研发数据的关系（主要是《利润表》第17行“研究费用-本年累计金额”或第6行“研发费用-本期金额”）。

研发费用金额、加计扣除金额一般都不会是特别整的数字（整千，XX000.00），也不会金额畸低（低于1万元）。

4、电子税务局企业所得税季报无法带出弥补以前年度亏损，该怎么处理?

若没有申报，需先进行以前年度的企业所得税申报，才能带得出弥补以前年度亏损。

若您已经进行了以前年度的企业所得税年报申报，还是无法带出弥补以前年度亏损，请您核实弥补亏损金额结转是否超过年限，亏损弥补一般最长不得超过五年。

若超出结转时间，超出结转时间的未弥补完的亏损不可弥补。

若未超出结转时间，可能是系统数据代入有误。您可以尝试从申报更正模块对以前年度企业所得税年报进行更正。

5、只有建筑业才可能需要填写第15行“特定业务预缴（征）所得税额”，注意点击“查看明细”核对预缴数据，与实际税票有出入的，请及时联系税务机关处理。

6、汇总纳税总分机构，需要总机构先申报，2级分支机构后申报。

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申报表填错了，在新电子税局

如何进行更正或者作废？

申报表填错了，在新电子税局如何进行更正或者作废？

申报错误更正和申报作废这两个模块整合到【申报更正与作废】功能里，具体操作步骤如下：

功能界面

登录新电子税局，您可点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报更正与作废】功能菜单，或搜索栏输入关键字“申报更正与作废”进入办税功能。

申报表查询

进入功能界面后，您可选择申报日期范围、税款所属期等筛选条件。如果需要根据申报表名称进行查询，点击【展开】进行申报表的选择，点击【查询】，对已完成申报的申报表信息进行查询。

您可通过右侧“操作”列提供的【更正】、【作废】完成对应申报表单的相关操作。

小贴士

如操作栏未显示【作废】选项，表示该笔申报无法作废，仅可使用更正功能。

申报表更正与作废

一、申报更正

如果您需要更正申报表，可以点击【更正】，页面跳转至财产和行为税税源采集及合并申报界面，填报无误后点击【提交】即完成申报更正。

如果您需要查询被更正的申报表信息，可通过【税务数字账户】-【账户查询】-【申报信息查询】功能，或搜索栏直接搜索【申报信息查询】，更正类型选择“被更正的申报表”。

二、申报作废

如果您需要作废申报表，可以点击【作废】，页面跳出提示框，点击【确定】后会出现作废成功提示，即完成申报作废。

如果您需要查询被作废的申报表信息，可通过【税务数字账户】-【账户查询】-【申报信息查询】功能，或搜索栏直接搜索【申报信息查询】，作废标志选择“全部”，可查看到已作废的申报表。

提醒：

1.若需要对财产和行为税相关税种进行申报更正，需先对相关税源信息进行修改，无法直接更正申报表。

2.企业所得税季度申报表只允许更正最末一个已申报的季度申报表，完成企业所得税年度申报后，无法再对当年内的季度申报表进行更正。