一、什么是德国 税务中的“零申报”？
简单来说，“零申报”是企业在一个增值税申报期内（通常为月度或季度），既没有产生任何销售收入，也没有可抵扣的进项税额时，按规定向税务局提交“税额为零”的申报行为。
需要明确的是：
- 德国法律允许“零申报”，常见于企业刚落地、业务尚未启动的起步阶段；
- “零申报”≠“不申报”，即使无业务，未按时申报仍会构成违规；
- 风险核心在于“长期”——若连续多个申报期持续零申报，会直接引起税务局的重点关注。
二、税局紧盯长期0申报的原因
德国 税务局对长期零申报企业的核查，并非“随机抽查”，而是基于税务管理逻辑与风险防控需求，主要源于三个核心原因：
1. 税号的本质是“经营凭证”，而非“备用工具”
税号是德国 税务局发放的核心税务管理标识，其发放前提是“企业有真实经营意图”。若企业长期持有税号却无任何经济活动（如无收入、无成本、无资金流水），税务局会质疑：企业是否真的计划在德国经营？是否存在“空占税号”的情况？
2. 防范欧盟范围内的税务欺诈风险
此前欧盟曾多次出现“虚假注册税号、虚开发票、骗取增值税退税”的案例，给各国 税务系统造成损失。而长期零申报的企业，因缺乏实际业务数据支撑，无法证明自身经营合规性，会被税务局归入“高风险监控名单”，成为重点核查对象，以防范潜在的税务欺诈行为。
3. 实际经营与税号申请材料“不符”
企业申请德国 税号时，需向税务局提交《未来业务计划书》，明确说明预计的经营方向、销售规模、业务启动时间等。若申请时承诺“短期内开展销售”，但后续长期零申报、无任何收入，这种“承诺与实际脱节”的情况，会直接触发税务局的调查机制——怀疑企业申请税号时存在信息不实。
三、税局稽查内容
一旦被税务局盯上，稽查并非“走过场”，而是围绕“经营真实性”展开全面核查，主要涉及四大维度：
1. 业务凭证核查：证明“有业务”的核心依据
税务局会要求企业提供合同、销售发票、采购单据、物流运输记录（如提单、运单）等，验证企业是否存在真实的业务往来。若企业无法提供，或提供的单据存在逻辑漏洞（如无实际物流对应销售），会被认定为“无真实经营”。
2. 实际经营情况调查：确认“在经营”的落地证据
稽查人员会核查企业在德国/欧盟范围内的实际经营痕迹，包括：是否有固定办公地址（需提供租赁合同、水电缴费单）、是否雇佣本地员工（需提供社保缴纳记录）、是否有实际客户（需提供客户联系方式及沟通记录）等，判断企业是否“实质性经营”。
3. 背景与资金流审查：追溯“经营主体”的合规性
- 公司注册背景：核查注册地址是否真实（排除“虚拟注册地址”）、注册目的是否与实际经营一致；
- 股东信息：确认股东身份真实性、股权结构是否清晰，排除“空壳公司”嫌疑；
- 银行流水：审查企业德国银行账户（或关联账户）的资金往来，确认无异常资金流入流出（如无理由的大额转账），且资金流与业务凭证能相互印证。
四、企业该如何应对？
无论是预防长期零申报风险，还是已收到稽查通知，需针对性采取合规措施：暂未开展业务时，要备好未开展业务的书面说明及市场调研报告、供应链合作意向书等筹备证据并主动提交税务局；长期无业务需求，可评估后申请税号暂停或注销，若需保留则定期提交《业务进展报告》；
