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单项选择题

甲公司为乙公司的母公司，2×16年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价为1000万元(不含增值税)。A设备的成本为800万元(未减值)。2×16年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司2×17年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额为(　　)万元。

A.1000

B.640

C.800

D.600

【正确答案】B

【答案解析】

2×17年12月31日，甲公司合并资产负债表中A设备作为固定资产应当列报的金额=800-800/5=640(万元)。

【错误率】42.00%

【解题思路】本题属于企业集团内部企业将自身生产的产品销售给企业集团内的其他企业作为固定资产使用。在合并报表中不认可未实现内部销售损益，所以合并报表中认可的固定资产是800万元，然后以此为基础计算折旧。

多项选择题

下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有(　　)。

A.合同取得成本的摊销

B.出售无形资产取得收益

C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销

D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值

【正确答案】A,B,C,D

【错误率】52.00%

【解题思路】选项A，确认为企业资产的合同履约成本和合同取得成本，应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。

选项B，企业出售无形资产，表明企业放弃该无形资产的所有权，应将所取得的价款与该无形资产账面价值的差额作为资产处置利得或损失，计入当期损益。

选项C，无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益(管理费用、其他业务成本等)。但若某项无形资产包含的经济利益通过转入所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。

选项D，按照准则规定，对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销，但应当至少在每年年度终了进行减值测试。发生减值时，借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目。

多项选择题

在目标现金余额的确定中，在随机模型下与现金返回线R成正比的有(　　)。

A.证券转换为现金或现金转换为证券的成本

B.以日为基础计算的现金机会成本

C.最低现金持有量

D.企业每日现金流量变动的标准差

【正确答案】A,C,D

【答案解析】 

现金返回线+L，由公式可以看出，证券转换为现金或现金转换为证券的成本b和企业每日现金流量变动的标准差以及最低现金持有量L与现金返回线R成正比。以日为基础计算的现金机会成本i与现金返回线R成反比。

【错误率】68.00%

【解题思路】本题考核第七章营运资金管理中的随机模型公式，参考教材196页。需要学员掌握现金返回线的公式以及现金返回线与各因素的变动关系。现金返回线+L

单项选择题

在依据“5C”系统原理确定信用标准时，应掌握客户“能力”方面的信息，下列各项指标中最能反映申请人“能力”的是(　　)。

A.营业净利率

B.资产周转率

C.流动比率

D.资产负债率

【正确答案】C

【答案解析】 

所谓“5C”系统是指评估顾客信用品质的五个方面，即品质、能力、资本、抵押和条件。其中“能力”指申请人的偿债能力，着重了解申请人流动资产的数量、质量以及流动比率的高低，因此主要指短期偿债能力，只有选项C属于短期偿债能力的指标。

【错误率】69.00%

【解题思路】本题考核第七章营运资金管理中的信用的定性分析，参考教材203页。需要学员正确掌握“5C”代表的含义及内容：品质(个人申请人或企业申请人管理者的诚实和正直表现)、能力(申请人的偿债能力)、资本(如果申请人当期的现金流不足以还债，在短期和长期内可以使用的财务资源)、抵押(可以用作债务担保的资产或其他担保物)和条件(影响申请人还款能力和还款意愿的各种外在因素)。

多项选择题

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于税收优惠政策的表述中，正确的有(　　)。

A.自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年

B.经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类)，减按15%的税率征收企业所得税

C.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销

D.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免

【正确答案】A,B,C

【答案解析】

企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免，D选项错误。

【错误率】75.00%

【解题思路】本题主要考核特别项目税收优惠。可以参考教材352页。选项B,低税率优惠中，对国家需要重点扶持的高新技术企业和对经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类)，减按15%的税率征收企业所得税。选项D，抵免应纳税额税收优惠中，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。需要注意税额和所得额的区别。本知识点有考核主观题的可能，还要了解其他其他特殊项目的税收优惠。

多项选择题

某上市公司董事会成员共11人，根据公司章程规定，对与其某股东单位签订重要采购合同的事宜召开临时董事会会议，其中张董事是该股东单位的董事长;李董事、刘董事因故没有参加会议，表决时有3名董事就该事项投反对票。根据公司法律制度的规定，下列关于该次会议的表述中，正确的有(　　)。

A.该董事会会议由过半数无关联关系董事出席，因此可以举行

B.该董事会会议决议经参加会议的无关联关系董事半数以上通过，因此该事项通过

C.该董事会会议决议未经无关联关系董事过半数通过，因此该事项未通过

D.该董事会会议决议经全体董事半数以上通过，因此该事项通过

【正确答案】A,C

【答案解析】

上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权，故张董事不得参与表决(应回避)。该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行(张董事回避后，无关联关系的董事人数为10人，过半数要求超过5名董事出席方可举行，10名无关联关系的董事中李董事、刘董事因故没有参加会议，故8人参加董事会，因此可以举行)，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过(张董事回避后，无关联关系的董事人数为10人，过半数要求超过5名董事同意方可通过该事项，来出席会议的8名无关联关系董事表决时有3名董事就该事项投反对票，因此表决时仅有5名无关联关系的董事同意该事项，不满足“超过5名董事的条件”，因此该事项未通过)。

【错误率】72.00%

【解题思路】本题考核的是上市公司组织机构的特别规定，可以参考教材63页。B选项，该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。注意关键字：出席过半数可举行、决议经无关联过半数通过。选项C，表决时仅有5名(出席8人，3人反对)无关联关系的董事同意该事项，无关联关系的董事人数为10人。因此该事项未通过是正确的。本知识点可能会考核主观题，需要重点掌握。

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